审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境二 财务报表审计流程与审计目标.pdfVIP

学习情境二 财务报表审计流程 学习情境二 财务报表审计流程 与目标 与目标 任务一 财务报表审计流程 任务一 财务报表审计流程 任务二 财务报表审计目标的确定 任务二 财务报表审计目标的确定 任务一 财务报表审计流程 任务一 财务报表审计流程 • 任务案例 • 任务处理 • 巩固拓展 任务案例 任务案例 • 2008年1月10日，华腾有限责任公司委托 中睿琪会计师事务所对2007年度会计报表 进行审计。华腾有限责任公司之前的年报 审计一直由中华胜会计师事务所完成。 任务处理 任务处理 • 一、业务承接 • 二、风险评估 • 三、控制测试 • 四、实质性程序 • 五、编制审计报告 一、业务承接 一、业务承接 • （一）委托事项沟通 • （二）业务承接评价 • （三）签订审计业务约定书 （一）委托事项沟通 （一）委托事项沟通 • 1．与被审计单位沟通。 • 2．初步了解被审计单位及其环境，并予以 记录。 • 3．征得被审计单位书面同意后，与前任注 册会计师沟通。 （二）业务承接评价 （二）业务承接评价 • 1．独立性评价 • （1）判断是否存在经济利益对独立性损害的 情形 • （2）判断是否存在自我评价对独立性损害的 情形 • （3）判断是否存在关联关系对独立性损害的 情形 • （4 ）判断是否存在外界压力对独立性损害的 情形 • 2．专业胜任能力评价 （三）签订审计业务约定书 （三）签订审计业务约定书 • 1、业务范围与审计目标 • 2、双方的责任与义务 • 3、审计收费 • 4、审计报告和审计报告的使用 • 5、本约定书的有效期间 • 6、约定事项的变更 • 7、终止条款 • 8、违约责任和解决争议的办法 • 9、其他事项 任务案例分析 二、风险评估 二、风险评估 • （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 • （二）分析程序 • （三）观察和检查。 • 1．观察被审计单位的生产经营活动； • 2．检查文件、记录和内部控制手册； • 3．阅读由管理层和治理层编制的报告； • 4 ．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； • 5．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 （穿行测试）。 三、控制测试 三、控制测试 • （一）控制测试的情形 • 1．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效 的； • 2．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计 证据。 • （二）控制运行有效性的测试 • 在测试时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有 效运行的审计证据： • 1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； • 2．控制是否得到一贯执行； • 3．控制由谁执行； • 4 ．控制以何种方式运行。 四、实质性程序 四、实质性程序 • 实质性程序包括对各类