审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境九 货币资金审计.pdfVIP

学习情境九 货币资 学习情境九 货币资 金审计 金审计 任务一 现金实质性程序 任务一 现金实质性程序 任务二 银行存款实质性程序 任务二 银行存款实质性程序 任务三 其他货币资金实质性程序 任务三 其他货币资金实质性程序 任务一 现金实质性程序 任务一 现金实质性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司资产负债表上现金项目的余额 为：6453.61元。 • 任务处理 • 1．核对库存现金日记账与总账。 • 2．监盘库存现金。 • 3．抽查大额库存现金收支。 • 4 ．检查现金收支的正确截止。 • 5．检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 任务二 银行存款实质性程序 任务二 银行存款实质性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司资产负债表上银行存款项目的余额为： 3,410,369.00 元。 • 任务处理 • 1．获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日 记账合计数核对是否相符。 • 2．计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应 收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性。 • 3．检查银行存单。 • 4 ．函证银行存款余额。 • 5．取得并检查银行存款余额调节表。 • 6．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位， 应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调 整。 • 7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。 • 8．抽查大额银行存款收支的原始凭证。 • 9．检查银行存款收支的截止是否正确。 • 10．检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露 任务三 其他货币资金实质性程序 任务三 其他货币资金实质性程序 • 任务处理 • 1．获取或编制其他货币资金明细表。 • 2．函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额。 • 3．与银行对账单进行对照检查。 • 4 ．检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单 位。 • 5．选取资产负债表日前后若干张、金额较大的凭证，对 其他货币资金收支凭证实施截止测试。 • 6．抽查大额其他货币资金收付记录。 • 7．检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。