企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目六关税的税务处理.pptVIP

一、关税的申报时间 关税的纳税人或其代理人应在规定的报关期限内向货物或物品的进出境的海关申报。进口货物的报送期限为自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关报关；出口货物应在出口货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，由发货人向海关报关。 二、纳税期限 关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（滞纳金起征点50元）。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海总部署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 三、纳税地点 关税的纳税地点可以在关境地，也可以在纳税人住址所在地海关。 四、申报资料 进出口货物通关的一般程序包括：申报、查验、征税、放行。根据《海关法》规定，纳税义务人在向海关申报纳税时，应当向海关提供有关单证。 四、关税的补征和追征 非因纳税义务人违反规定造成短征税款的，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税人补征。 纳税义务人违反规定造成短征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款。 五、关税退还 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额退还给原纳税义务人的一种行政行为。 在本案例中，我们看到了从海关退回的进口关税专用缴款书。这是企业根据企业的进口的原材料的完税价格向海关进行了纳税申报所获得的，企业应在进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向海关进行纳税申报。 任务处理 LOGO 任务一关税的确认 任务二关税的计算 任务三关税的会计处理 任务四关税的纳税申报 项目六　关税的税务处理 学习要点 任务一 关税的确认 任务要求 分析企业情况，确定是否应缴纳关税。 任务资料 一、企业基本情况： 企 业 名 称：浙江蓝天进出口公司 法 定 代 表：王阳 财务负责人：李丽 税务登记号：330632584744127 开户银行及账号：中国工商银行宁波支行 1553752909 企业地址及电话：宁波市解放路245号 经营范围：货物进出口业务 二、相关经济业务（见图6-1、图6-2、图6-3）（见书本） 任务案例 任务一 关税的确认 一、关税概述 (一)关税的概念 关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。这里的“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一个国家《海关法》全面实施的领域。 议一议 我国的关境和国境一致吗？ (二)关税的作用 (三)关税的分类 关税是国际通行的税种，它包括进口税、出口税和过境税。 二、关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 三、关税的征税范围 关税征收范围包括国家准许进出口的货物、进境物品。 四、关税的税则、税率 （一）关税的税则 关税税目和税率由《海关进出口税则》规定。 《海关进出口税则》中商品分类目录，由类、章、项目、一级子目和二级子目五个等级、八位数码组成。按照税则归类总规则及其归类方法，每一种商品都能找到一个最适合对应税目。 （二）关税的税率 关税的税率为差别比例税率，分为进口关税税率、出口关税税率和特殊关税。 图6-1是一张海关进口关税专用缴款书。从关税的缴款书上可以看出，海关审定进口原材料的完税价格为525 600元，所以进口原材料应缴纳相应的关税。图6-2是一张海关进口增值税专用缴款书，从进口增值税缴款书可看出该进口原材料应计算缴纳进口增值税。图6-3是一个收料单，表明企业将上述原材料验收入库。 任务处理 任务二 关税的计算 任务要求 分析企业情况，计算关税应纳税额。 任务资料 见本项目任务1中任务资料。 任务案例 一、关税完税价格的确定 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的方法，以货物的完税价格为计税依据征收关税。完税价格是指海关对进出口货物或物品征税时，计算应纳关税税额的依据。它分为进口货物的完税价格和出口货物的完税价格。 (一)进口货物的完税价格 1．以成交价格为基础的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 (一)进口货物的完税价格 2.由海关确定完税价格 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能准确确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。 3. 特殊进口货物的