企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目十其他税种的核算.pptVIP

应设置“应交税费——应交车船使用税”科目 分期计提车船土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目； 缴纳车船使用税时应借记本科目，贷记“银行存款”科目。 本科目期末贷方余额反映应交而未交的车船使用税。 五、会计处理 例题2接例1，假定该企业一次性缴纳上述车船税，则应作如下账务处理： 借：管理费用 3 000 贷：应交税费---应交车船税 3 000 借：应交税费---应交车船税 3 000 贷：银行存款 3 000 五、会计处理 1．图10-9与图10-10凭证显示的都是机动车驾驶证，按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的有关规定，在我国境内拥有车船的单位和个人，需要缴纳车船税。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 2．计算 根据当地政府的相关规定，大型客车每年需要缴纳车船税540元/辆，小型汽车税额为360元/辆。该公司2007年需要缴纳的车船税金额为540?360?900元 3．税务处理 （1）计提车船税时： 借：管理费用 900 贷：应缴税费—— 应交车船税 900 （2）实际缴纳时： 借：应缴税费—— 应交车船税 900 贷：银行存款 900 任务处理 任务七 印花税的核算 1、纳税人 2、征税范围 3、税率 4、印花税的计算 5、会计处理 主要内容 任务要求 分析企业情况，掌握印花税的计算以及税务处理。 任务资料 一、企业基本情况 企 业 名 称：浙江生态农具有限公司 法 定 代 表：王婵菊 财务负责人：赵海波 税务登记号：330632584744127 开户银行及账号：中行 6798435 企业地址及电话：杭州市邮电路3018号 0571企业所得税税率25%。 经营范围：创办于2005年7月，生产和销售甘蔗刀产品、农具、五金工具、园艺工具，生产设施齐全，技术力量雄厚，产品质量可靠。 二、相关经济业务（见书本） 任务案例 印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。在我国书立、领受应税范围内各种应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：各种经济合同的立合同人；立帐簿人；各种产权转移书据的立据人；各种权利证照的领受人。如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应由各方就所执的一份各自全额贴花。 一、纳税人 书立、领受下列应税凭证，均应缴纳印花税。 1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 2、产权转移书据; 3、营业帐薄； 4、权利、许可证照； 5、经财政部确定征税的其他凭证。 二、征税范围 三、税率 印花税实行“三自”缴纳的方法，即纳税人按照应税凭证的性质和适用的税目税率自行计算，自行贴花。印花税税率如表格 10–4。 类别 范 围 计税依据 税 率 纳税 义务人 比例 定额 各 种 合 同 财产租赁合同 租赁金额 千分之一 ? 立 合 同 人 仓储保管合同（包括单据作为合同） 仓储保管费用 ? 财产保险合同（包括单据作为合同） 保险费收入 ? 加工承揽合同 加工或承揽收入 万分之五 ? 建设工程勘察设计合同 收取的费用 ? 货物运输合同（包括单据作为合同） 运输费用 ? 购销合同 购销金额 万分之三 ? 建筑安装工程承包合同（包括总包、分包、转包） 承包金额 ? 技术合同 所载金额 ? 借款合同（包括单据作为合同） 借款金额 万分之零点五 ? 产权转移书据 财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权所载金额 所载金额 万分之五 立据人 生产经营帐簿 记载资金账簿 实收资本和资本公积的合计 万分之五 立账簿人 其他账簿 按件贴花 　 5元 权利许 可证照 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花 　 5元 领受 三、税率 1、适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税金额×适用税率（按金额比例贴花） 2、适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税数量×定额税率（按件定额贴花） 在计算税额时，若应纳税额在1角以上，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算。财产租赁合同应纳税额在1角以上，但不足一元的按一元纳税 四、印花税的计算 企业应当在“应交税费”账户下设置“应交印花税”明细账户，专门用来核算企业应交印花税税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税收政策法规计算出的应当缴纳的印花税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的印花税，余额在贷方反映企业应交而未交的印花税。 企业