企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目五营业税的税务处理.pptVIP

（2）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 9．关于营业额确定其他规定 （1）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和 销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允 许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 张燕根据自己所学的税法知识，进行计算： 1．表5-2收入清单反映的是该酒店的客房部收入，属于服务业中的旅店业，其税率应为5%，所以客房部收入应缴纳的营业税?3 920?5%?196（元）。 2．表5-3收入清单反映的是该酒店的餐饮部收入，属于服务业中的餐饮业，其税率应为5%，所以餐饮部收入应缴纳的营业税?4 410?5%?220.50（元）。 3．表5-4收入清单反映的是该酒店的歌舞厅收入，属于娱乐业，其税率应为20%，所以歌舞厅收入应缴纳的营业税?3 625?20%?725（元）。 4．4月19日这一天，该酒店应纳营业税总额=196+220.5+725=1 141.5（元）。 任务处理 任务三 营业税的会计处理 1、账户设置 2、会计处理 学习要点 任务要求 分析企业情况，进行营业税的会计处理。 任务资料 见本项目任务2中的任务资料。 任务案例 根据我国现行税法规定，营业税征收涉及多行业，对于企业应缴纳的营业税，应设置“应交税费—应交营业税”账户核算。 一、账户设置 营业税是一种价内税，企业计提的营业税，根据营业税征收对象不同，应分别设置“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“固定资产清理”等账户核算。 一、运输企业营业税的会计核算 1. 实现收入及取得款项时 借：银行存款 贷：主营业务收入 2. 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 二、会计处理 一、建筑业、金融业、运输业等七大行业 (1) 实现收入及取得借款时： 借：银行存款 390 000 贷：主营业务收入——客运收入 300 000 ——货运收入 60 000 其他业务收入 20 000 其他应付款 10 000 (2) 计提营业税时： 借：营业税金及附加 10 800 其他业务成本 600 贷：应交税费——应交营业税 11 400 (3) 支付联运企业运费时： 借：其他应付款 10 000 贷：银行存款 10 000 某汽车运输公司2006年5月份取得客运收入300 000元，货运收入60 000元，其他运输收入30 000元(其中支付给其他联营运输公司运费10 000元)。计算该公司5月份应纳营业税额。 例 实现收入取得款项并确定税款时 借：银行存款 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入（可借可贷） 二、转让无形资产 五、销售不动产 1、 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、发生相关清理税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税 3、结转清理净损益