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维普资讯 关于会计信息系统模式的若干思考 黄微平 (暨南大学 会计系，广东 广州 510632) 【摘要l本文在辩证地提 出会计信息系统的理论基础与技术基础相辅相成关系的基础上，重点讨论 了会 计信息系统的模式以及在模式讨论中的一些片面观点，尤其对REA模式、要求会计信息系统存储所有经济 业务事件、用REA区分传统会计信息系统与现代会计信息系统等观点提出质疑，并论述了作者的观点与结 论 。 【关键词l会计信息系统 会计模式 REA模型 信息技术 会计模式与信息技术是会计信息系统的两大基础， 息系统(AIS)能够：集成业务信息与财务信息；实现信息 但近年来一些文献似乎对信息技术的作用缺乏足够认 的实时采集、处理、存储与传输；提供内容多元化、形式 识，更多关注的是会计处理模式，甚至重拾20多年前的 多样化、组合适需化以及定期与实时报告相结合的财务 REA模型，将其树为新旧会计信息系统的评判标准，本 报告，等等。显然，现行会计信息系统尚难以全部满足 文认为有必要引起关注和讨论。 上述要求，为此需要人们从会计理论和信息技术两个方 一 、 会计信息系统的基础 面去探索解决问题的方法。 会计信息系统是会计学与IT技术相结合的产物，它 但一个时期以来一些文献只将问题归罪于AIS的理 的主要理论基础是会计学，也涉及信息论、系统论、控制 论基础即现行DCA(Debit．CreditAccounting)会计模式， 论等诸多学科，而赖以发展的技术基础则主要是现代信 断言建立在DCA基础上的AIS已是传统会计信息系统， 息技术。 指出这种系统实质上是手工系统的翻版，其局限性在于： 会计学是一门研究会计理论与会计方法体系的经 (1)重复存储业务部门已经存储了的数据。(2)只能采 济管理科学，毫无疑义它不仅确定了会计信息系统的原 集与处理部分业务事件的一个子集。(3)数据没有及时 理和 目标，也基本确定了会计数据处理的程序和方法， 记录与处理。(4)严重依赖于会计科 目表，给系统实施 没有会计学就没有会计信息系统。 和维护带来困难。有鉴于此，一些文献重拾20多年前的 信息技术尤其是计算机、数据管理和现代通讯技 REA会计模式，似乎在黑暗中看到一缕曙光。 术，不仅体系庞大、内涵丰富，而且还在不断的演进和创 平心而论，由会计模式引发的一些思考是很有意义 新。信息技术无疑是会计信息系统的载体，没有现代信 的，尤其对新一代会计信息系统结构的探讨很有启发性。 息技术就没有 自动化的会计信息系统。 但笔者仍有疑惑：通过改造会计模式能获得一揽子解决 会计学与信息技术的关系如同计算机硬件与软件 吗?REA会计模式真能带来曙光吗?REA真是传统与 的关系，有些问题的解决借重硬件多一些，有些问题的 现代会计信息系统的分水岭吗? 解决借重软件多一些，但二者都不可少。同样道理，会 三、REA会计模式并不成熟 计模式与信息技术是构建会计信息系统的两大支柱，两 REA会计模式是1982年W E．McCarthy在 会《计评 者相辅相成，仅靠任何一方都不可能构建所谓的现代会 论》上提出的一种会计信息系统设计思想，据称传统的 计信息系统。 会计模式最本质的特点是存储凭证，而REA模型能够集 二、会计信息系统的模式及其疑惑 成所有经济业务数据，把关注的焦点集中在业务事件上， 随着会计信息化的深入发展以及经济环境的变迁， 并基于业务过程和事件来构造会计信息系统，这种系统 社会对会计寄予了更高的期望，例如，希望通过会计信 也就称为事件驱动系统。 维普资讯 但是，笔者认为REA的处理模型还很模糊。我们知