公民纳税意识的经济学分析.pdfVIP

维普资讯 20O5年 5月 山 东 经 济 M町 ．，2005 总128期 第3期 SH^NDO ICEC0N0M1r G嘲 ．128 No．3 公民纳税意识的经济学分析 于 涵 (云南财贸学院财政金融学院，云南 昆明 650221) [摘 要] 本文通过对纳税人的行为及纳税人和征税机关之间的博弈分析，指出由于制度上的激励不足和监 管低效率所导致的纳税人纳税意识低下的经济原因，并提出相应的建议对策。 【关键词] 纳税意识；信患与博弈；对策 【中图分类-~-]FSlO 【文献标识码】A [文章编号]1000—9r71x(200I5)03一OO95—04 一 、 问题的提出 自利而逐渐泛滥并最终形成一种现实的意识形态的 公民的纳税意识不高作为普遍存在的一种现象 经验支持。”以往学者关于公民纳税意识的研究观点 受到了广泛的关注。我们说物质决定意识，而纳税 可谓仁者见仁，智者见智，他们从历史、文化、纳税人 意识作为一种社会意识，也毫无例外地被社会存在 权利、法制建设等等各个方面均作出了详细分析并 所决定。诺斯认为 ：“当个人的经验与它的意识形态 提出相应的对策建议。但是这些分析没有从经济学 不一致时，他会改变意识形态上的观点。实际上 ，他 方面单独作出一个系统的分析。所 以，本文拟从经 们试图去发展一套更 适‘合’于其经验的新理性…… 济学的角度来具体分析制度的负激励是如何导致纳 人们在改变其意识形态之前，其经验与意识之间的 税意识低下并提出相关的政策建议。 矛盾必须有一定的积累……但有悖于人们理性的持 二、纳税的博弈分析 续的变化或影响人们幸福的根本性变化，将迫使人 无论征税机关还是纳税人都是经济人，征税机 们改变其意识形态”。人们常常这样认为：纳税人的 关希望百分之百地取得税收收入 ，纳税人却想尽办 素质不高是其纳税意识不高的主要原因。这固然有 法保留自己的利益并希望最好没有税收。但因为信 一 定的道理，但决非其根本原因。素质不高只是问 息的存在以及信息资源的稀缺性，双方的想法并不 题答案的冰山一角。我们必须更加深入地分析其根 现实。在现实的税收征管中，征税机关在征税方面 本原因——致使纳税人纳税意识低下的经济及历史 相对于纳税人而言处于信息劣势，纳税人处于信息 文化因素——并对不同的成因采取不同的应对策 优势，纳税人知道 自己的特征但是征税机关却并不 略。 完全知道所有纳税人的信息，它只能对那些纳税大 “制度作为一种约束的行为，通过激励结构规范 户的信息有一定的了解。由于信息的不对称，税收 和强化人的行为。”中国传统的制度设计是以人性本 的征纳就演变成了征税机关和纳税人之间的博弈 善为基础的，对人性的要求比较高，这就造成了制度 — — 委托代理的博弈活动①。而委托代理关系中最 的短缺及不完善。但是作为理性的经济人首先是 自 主要的问题就是监督和激励，这里也不例外。征税 利的，他们会竭尽全力寻找各种机会来实现 自己利 机关要通过监督最大可能地了解纳税人的信息，通 益。“当制度的规范使不遵守的人们所受到的惩罚 过激励来使纳税人的行为有利于 自己，从而尽可能 的成本低于其违反制度的收益时，制度形成负激励 地取得税收收入。 状态，人们往往会有违反制度的积极性。持续的负 (一)由于激励不足造成的纳税人纳税意识低 激励就造就了一个有害的制度状态，并 由于人性的 下。