JOU第五章 长期股权投资.pptVIP

账务处理: 1取得时 借：长期股权投资——成本（初始投资成本与应享有被投资单位净资产份额较高者） 应收股利（已宣告尚未发放） 贷：银行存款 营业外收入（初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额） 例：甲公司以银行存款1 000万元取得乙公司30%股权，取 得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值是3 000万元。 如果投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元呢？ 分别作出两种情况下甲公司的账务处理 ？ 1借：长期股权投资 1 000 贷：银行存款 1 000 2借：长期股权投资 1 050 贷：银行存款 1 000 营业外收入 50 2被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 （被投资单位实现净利润*持股比例） 3被投资单位亏损做与上述相反分录 4被投资单位宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 5收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利 6被投资单位增资扩股；可供出售金融资产公允价值变动等情况下，导致被投资单位的所有者权益增加或减少，则投资单位应： 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 或相反分录 例：甲公司07年1月2日购买东方股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%， 每股买入价为6元，另外购买该股票时发生有关费用500 000 元，款项由银行存款支付。2006年12月31日，东方股份有限 公司的所有者权益账面价值（与公允价值不存在差异）100000 000元。 2007年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元，甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元，2008年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元，2008年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。 2007年东方股份有限公司，因公允价值变动使所有者权益增加了4 000 000元，甲公司按持股比例确认相应的资本公积1 200 000元。 第三节 长期股权投资得减值及处置 一、长期股权投资期末（资产负债表日）发生减值时 即其可收回金额低于账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额。 借：资产减值损失------计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 企业对于子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资减值损失一经确认不能转回。 例：A公司2002年1月1日以银行存款取得B公司的股份75 000股，准备长期持有，其入账价值为450 000元，并按权益法核算。同年7月5日，由于B公司所在地区发生洪水，企业被冲毁，大部分资产已损失，并难有恢复的可能，使其股票市价下跌为每股2元。年末，请做出A公司提取该项投资的减值准备的会计处理。 二、长期股权投资的处置 成本法下： 借：银行存款 （实际收到） 长期股权投资减值准备 （账面余额） 投资收益 (差额，也可能在贷方） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（已宣告尚未领取） 权益法下： 借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益 （差额，也可能在贷方) 贷: 长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 同时 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 例：甲公司07年1月2日购买东方股份有限公司发行的股票5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%， 每股买入价为6元，另外购买该股票时发生有关费用500 000 元，款项由银行存款支付。2006年12月31日，东方股份有限 公司的所有者权益账面价值（与公允价值不存在差异）100000 000元。 2007年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元，甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元，2008年5月15日，东方股份有限公司已宣告