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税 务 筹 划 2005年第8期 （总第14期） 润博财税顾问工作室 目 录 1 筹 划 前 沿 筹划理论 税务筹划方法及风险防范 2 筹划技术 七论纳税筹划 律师谈法 存在法条冲突的税务处罚案例分析 14 建筑安装业自建行为征税解析 19 筹 划 实 务 谈涉税合同与纳税筹划 21 纳税筹划五步走 25 经 典 案 例 集团公司大型设备购用节税方略? 27 出租开发产品的所得税负比较及筹划思路 29 法 规 速 递 32 关 于 润 博 65 筹划理论 税务筹划方法及风险防范 税务筹划，就是企业在不违反税法的前提下，通过对经营活动、应税义务的事先安排，从适用的各种纳税方案中科学合理地选择符合自己特点的纳税方案，以减轻税负，提高经济收益。简单地说，就是实现经济利益最大化或纳税人义务最小化的一项财务管理工作。20世纪80年代起，安永、毕马威等知名会计师事务所就开始销售避税方案。1991年，美国会计师行业调整规则，规定注册会计师在进行税务咨询时，可从为客户节约的税额中提成，而不只是按小时收费。这为税务筹划业务的兴起提供了“动力”。如今，销售避税方案已成为国际上一些知名会计公司的主营业务之一。在西方国家，各大会计师事务所都拥有一支专业的税务咨询队伍，税务咨询收入几乎占事务所总收入的1／3以上。美国的会计事务所从十九世纪中叶发展至今，审计的概念已逐渐淡化、审计收入比例越来越小，取而代之的则是迅速发展且所占比重越来越大的咨询业。从美国税务咨询来说，最为看好的是纳税策划，这也是获利最多、发展前途最广的一项业务。在美国，为了适应世界经济迅速发展的需要，一般大公司的交易计划都首先要充分考虑税务筹划，做详细的税务分析。借鉴美国同行业发展成功经验，为加速发展咨询业务，我国会计师事务所等中介机构也应及早重视税务筹划这一项新业务。掌握新技术，研究新问题，适应新需要。????三、税务筹划的前提条件 ?税务筹划以不违反税法为前提，它的前提条件是在税收法规许可的限度内。若超出税收法律、法规许可的范围，则属违法活动。要消除对税务筹划的几种误解；如有的企业认为，搞税务筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税，这种想法是错误的，税务筹划决不是做税法不允许的事；还有的认为，搞税务筹划就是通过搞点关系，走点门路，少缴点，少罚点，这也不是税务筹划的本义。国际上通常讲的税务筹划，都是在税收法律许可的范围内进行的。 四、税务筹划的方法 税务筹划的方法有很多，我们在具体操作中主要采用以下几种：优惠型税务筹划、节约型税务筹划、避免税收违法行为的筹划和在多种纳税方案中进行选择的筹划。 1、优惠型税务筹划。优惠型税务筹划包括三个方面的内容：一是充分了解税收优惠政策的基本内容；二是掌握取得税收优惠政策所必须的条件；三是争取税务部门的认可。2、节约型税务筹划。节约型税务筹划的着眼点是避免和减少税金的重复支出，调整和取消税金重复支出的生产经营行为和环节。3、避免税收违法行为的筹划。WT0以后，与国际经济贸易交往日益频繁，会计标准日趋国际化。新的会计制度、会计准则的出台，无疑使会计核算与税收征管差异拉大。会计核算从稳健性方面考虑多一些，而税收征管国家从既得利益方面考虑多一些。随着会税分离差异越来越大，一方面对企业会计人员的素质要求越来越高，另一方面为会计师事务所等中介机构利用专业优势开展税务咨询提供了一个大的舞台。4、在多种纳税方案中进行选择。1）确定事实2）认定税收问题3）研究税收问题4）设计替代方案5）评估和选择替代方案 筹划技术 七论纳税筹划提起纳税筹划，多数纳税人都有冀望和深邃的感觉，这是由于纳税筹划可望而难及许多人在实务上的跃跃欲试，但不是违反税法，就是“小儿科”算小帐，能完全符合税法规定，顺应税法导向，