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毕宝德《土地经济学》（第八版）

第十一章知识点笔记

一、土地税收基础理论：核心内涵与制度依据

★★★★★

（最高频考点）

（一）核心定义与本质特征

土地税收是国家凭借公共管理权力，以土地及相关附属物为征税对象，依据法定标准

和程序无偿取得财政收入的一种分配形式，是国家调控土地利用、调节土地收益分配

的重要经济杠杆。其本质是国家与土地产权主体之间的收益分配关系，作为特殊的税

收类型，具有区别于一般税收的四大本质特征：

•征税对象特定性：以土地及其地上附着物为核心征税对象，包括土地实体、土地

使用权、土地收益权等，征税范围与土地权属边界高度关联，不涉及其他无土地关联

的财产或收益；

•收益分配调节性：土地具有稀缺性和增值性，土地税收能通过差异化税率、减免

政策等调节土地所有者、使用者的收益分配，抑制投机性占地，保障土地收益公平分

配；

•政策导向显著性：土地税收紧密衔接国家土地利用规划和宏观调控目标，通过对

不同用途土地实行差别征税（如耕地与建设用地、公益性与经营性用地），引导土地

资源向高效益、符合规划的方向配置；

•征管具有区域性：土地位置固定性决定了土地税收征管具有明显地域特征，地方

相关部门在征管中拥有一定因地制宜的执行权限，税率、减免标准等可结合区域经济

发展水平和土地利用现状合理调整。

▶考点提示：土地税收的“收益分配调节性”与“政策导向显著性”是论述题高频考点，需

结合我国土地公有制下的产权特点、节约集约用地战略及共同富裕目标展开分析。

（二）土地税收的核心功能

土地税收作为连接国家财政、土地市场与社会分配的关键纽带，其功能贯穿财政收

入、资源配置、收益调节、政策传导等多个维度，具体可概括为四大核心功能：

1.财政收入保障功能：为公共服务提供稳定资金来源，土地的稳定性和增值性使土

地税收成为地方财政的重要支柱，支撑城乡基础设施建设、公共服务供给和土地管理

工作开展；

2.资源优化配置功能：通过税收杠杆调节土地利用效率，对闲置土地、低效用地实

行较高税率，对节约集约用地、生态修复用地实行减免政策，推动土地资源从低效率

利用向高效率利用转换；

3.收益分配调节功能：平衡不同主体土地收益，抑制土地投机增值，通过征收土地

增值相关税收，将部分土地自然增值和政策增值纳入公共财政，调节个人、企业与社

会之间的收益分配关系；

4.土地利用调控功能：衔接土地利用规划与宏观调控目标，通过对不同用途、不同

区域土地的差别征税，引导土地利用符合国土空间规划，如支持农业生产用地保护、

限制高耗能项目用地等。

（三）概念辨析（易考选择题）

易混淆概念区别核心联系要点

vs

土地税土地收费土地税：国家凭借公共权二者均为国家参与土地收

力征收，具有无偿性、强益分配的形式，共同服务

制性、固定性；土地收于土地管理和公共服务供

费：相关部门基于服务成给，收费需遵循谁受益、“

本收取，具有补偿性、自谁付费原则，税收则用于”

愿性、灵活性，如土地登公共利益

记费

土地保有税vs土地流转土地保有税：对土地持有二者构成土地税收体系的

税环节征税，如房产税、城关键环节，保有税抑制闲

镇土地使用税，调节保有置占地，流转税调节交易

成本；土地流转税：对土收益，形成“持有-流转”全

地权属转移或收益实现环链条调控

节征税，如土地增值税

vs

中央土地税地方土地中央土地税：由中央统一二者按征管权限划分，互

税征收管理，收入归中央，补构成土地税收体系，中