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增值税业务题目及答案

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造与销售业务，兼营设备安装服务及不动产租赁。2023年10月发生以下经济业务，请根据现行增值税政策计算甲公司当月应缴纳的增值税额，并逐项说明税务处理依据。

业务1：销售自产设备

10月5日，向乙公司销售自产A设备10台，合同约定不含税单价50万元/台。因乙公司是长期合作客户，甲公司给予5%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张增值税专用发票的“金额”栏分别注明。乙公司于10月15日支付货款，甲公司为其开具增值税专用发票。

业务2：提供设备安装服务

10月8日，为丙公司提供A设备安装服务（与业务1销售的设备无关），合同约定安装费含税金额109万元。甲公司未分别核算安装服务的进项税额，安装服务适用税率9%。

业务3：购进原材料

10月10日，从丁公司（增值税一般纳税人）购进钢材一批，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元；从戊农场（农业生产者）购进用于生产设备的木材一批，取得农产品销售发票注明买价50万元（该木材生产的设备适用13%税率）；从己公司（小规模纳税人）购进辅助材料一批，取得增值税专用发票（由税务机关代开）注明金额20万元、税额0.6万元（征收率3%）。

业务4：购进不动产

10月12日，购入一栋办公楼作为办公场所，取得增值税专用发票注明金额800万元、税额72万元（适用9%税率）。该办公楼预计使用20年，无残值。

业务5：无偿赠送设备

10月15日，将自产B设备1台无偿赠送给关联企业庚公司。B设备无同类市场销售价格，已知其生产成本为30万元，成本利润率为10%。

业务6：销售旧设备

10月18日，销售2018年购入的一台旧设备（购进时已抵扣进项税额），取得含税收入22.6万元。该设备原值100万元，已提折旧60万元。

业务7：提供不动产租赁服务

10月20日，将2016年5月1日后取得的一处厂房对外出租，合同约定月租金含税金额10.9万元（租赁期1年，一次性预收全年租金）。甲公司对不动产租赁业务选择一般计税方法。

业务8：发生非正常损失

10月22日，因管理不善，仓库中一批购进的钢材被盗。该批钢材为9月购入，已抵扣进项税额，账面成本（不含运费）为40万元（购入时取得增值税专用发票，税率13%）；另外，该批钢材运输过程中发生的运费成本5万元（已取得增值税专用发票，税率9%，进项税额已抵扣）。

业务9：取得贷款服务进项

10月25日，因流动资金周转需要，向银行申请贷款，支付贷款利息含税金额21.2万元，取得增值税普通发票；同时支付与贷款直接相关的手续费含税金额1.06万元，取得增值税专用发票（税率6%）。

业务10：出口设备

10月30日，向境外客户辛公司出口自产C设备2台，取得不含税外汇收入折合人民币200万元。该设备出口退税率为13%，甲公司已按规定办理出口退税备案。

其他资料：

甲公司上月末增值税留抵税额为15万元；本月取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定且已通过勾选确认；除特殊说明外，所有业务均发生在境内且属于增值税应税范围。

答案及解析

一、销项税额计算

（一）业务1：销售自产设备

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号），纳税人采取商业折扣方式销售货物，若折扣额与销售额在同一张发票“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。

销售额=50万元/台×10台×（1-5%）=475万元

销项税额=475万元×13%=61.75万元

（二）业务2：提供设备安装服务

安装服务属于“建筑服务”，适用9%税率。含税销售额需换算为不含税销售额。

不含税销售额=109万元÷（1+9%）=100万元

销项税额=100万元×9%=9万元

（三）业务5：无偿赠送设备

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项，将自产货物无偿赠送他人需视同销售。由于无同类售价，按组成计税价格计算，公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

组成计税价格=30万元×（1+10%）=33万元

销项税额=33万元×13%=4.29万元

（四）业务6：销售旧设备

该设备购进时已抵扣进项税额，销售时按适用税率（13%）计算销项税额。

不含税销售额=22.6万元÷（1+13%）=20万元

销项税额=20万元×13%=2.6万元

（五）业务7：不动产租赁服务

纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。厂房为2016年5月1日后取得，适用一般计税方法（9%税率）。

预收全年租金含税金额=10.9万元×12=130.8万元

不含税销售额=130.8万元÷（1+9%）=120万元