《税务会计与税务筹划》课件——第3章 消费税的会计核算与税务筹划.pptxVIP

;一、消费税基本规定

二、消费税计算

三、消费税核算

四、消费税筹划;1.消费税含义

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口特定应税消费品，以及销售特定应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

消费税征税环节：生产销售环节、委托加工环节和进口环节。

金银首饰的消费税在零售环节征收。

卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一道11%的消费税。;2.消费税纳税人

生产应税消费品的单位和个人；

进口应税消费品的单位和个人；

委托加工应税消费品的单位和个人；

零售金银首饰和批发卷烟的单位和个人。

消费税特点：

(1)征税项目选择性：只有14个税目

(2)征税环节单一性：

(3)征收方法多样性：从价定率，从量定额，复合计税

(4)税负具有转嫁性：;3.消费税税目;（2）酒。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

甲类啤酒指每吨出厂价在3000元及以上的啤酒；

乙类啤酒指每吨出厂价在3000元以下的啤酒。

自制的配制酒征税规定：以蒸馏酒或食用酒精为酒基配制，酒精度在38度及以下，按照其他酒征税

以发酵酒为酒基配制，酒精度在20度及以下的，按照其他酒征税；

其他配制酒，按白酒征税。

酒精不征收消费税。;（3）高档化妆品。(2016.10.1)包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

高档化妆品是指生产销售价格或进口完税价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、不属于本税目。

（4）贵重首饰及珠宝玉石。凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质，以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（5）鞭炮和焰火。包括各种鞭炮和烟火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于本税目。

;（6）摩托车。轻便摩托车和摩托车。仅气缸容量250毫升及以上的摩托车征税。三轮摩托车不征。

（7）小汽车。乘用车，9个座位下载运乘客和货???。

中轻型商用客车，10～23座位。

电动汽车不属于本税目征收范围。

车身长度在7米及以上，且座位在10～23座以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征收范围。

沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。

（8）高尔夫球及球具。高尔夫球、高尔夫球杆(杆头、杆身和握把)、高尔夫球包（袋）。

;（9）高档手表。不含税售价每只在1万元及以上。

（10）游艇。舰身长度8米~90米，内置发动机的各类机动艇。

（11）木制一次性筷子。

（12）实木地板。包括各类实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板，未经涂饰的素板。

（13）成品油。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等7个子目。

（14）电池、涂料。电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

;消费税税率两种形式：比例税率和定额税率。

1.采用定额税率和比例税率的

甲类卷烟：56%+0.003元/支

乙类卷烟：36%+0.003元/支

卷烟批发环节，税率11%+0.003元/支

白酒税率：20%+0.5元/500克;2.采用比例税率的：

雪茄烟36％，烟丝30%；

其他酒10%；高档化妆品15%；鞭炮、焰火，15%；

贵重首饰、铂金首饰和钻石及钻石首饰，5％；

其他金银首饰及珠宝玉石，10%；

电池、涂料，4%；

木制一次性筷子、实木地板,5%；

游艇、高尔夫球及球具，10%；高档手表20%；

摩托车：气缸容量250毫升，3%；250毫升以上，10%。;小汽车税率：

1.中轻型商用客车，税率5%。

2.乘用车，税率有1%，3％，5%，9%，12%，25%，40%。

采用定额税率：

⑴黄酒税额240元／吨；

⑵甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨；

⑶汽油、石脑油、溶剂油、润滑油为1.40元/升；

(4)柴油、航空煤油、燃料油1.10元/升。

成品油进口环节消费税：车用汽油及航空汽油、石脑油、橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油、润滑油、润滑脂、润滑油基础油等，适用税率1.40元/升，进口其他成品油，适用税率1.10元/升。;消费税应税销售行为：

1.有偿转让应税消费品所有权。包括换取生产资料和消费资料；支付代扣手续费；作为奖励和报酬。

2.自产自用于其他方面。生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、广告、样品、职工福利奖励等，均视同对外销售。

3.委托加工的应税消费品。委托方提货时,受托方代