《税务会计与税务筹划》课件——第7章 财产税和行为税的会计核算与税务筹划.pptxVIP

;财产税和行为税的核算与筹划;一、房产税;房屋原值的确定

A.对原房屋改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

B.2010年12月21日起，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。

C.房产投资联营，共担风险，以房产余值计税；以房产投资，收固定收入，不承担联营风险，按租金收入计税。

D.融资租赁的房产，承租人依房产余值纳税。

E.房地产开发企业建造的商品房，出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，征收房产税。

F.地下的建筑、地下人防设施等均应征收房产税。

工业用房，以房屋原价50%~60%作为应税房屋原值；

商业和其他用房，以房屋原价70%~80%作为应税房屋原值。;（2）从租计征;4.计算

自用房产应纳税=计税余值×1.2％

出租房产应纳税=租金收入×12％

自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。;[案例]大华公司2006年1月1日“固定资产”明细账中，房产原值为2500万元。2月份，企业将原值100万元的房屋出租给其他单位使用，每年收取租金12万元；3月份，房产无变化。当地政府规定，计税余值扣除比例20％。计算本季度房产税。

没有出租业务时，按房产余值计算1月份自用房产应纳房产税：

月交房产税=2500×(1-20％)×1.2％÷12＝2万

按房产余值计算2月份自用房产应纳房产税：

月交房产税=(2500-100)×(1-20％)×1.2％÷12=1.92(万元)

按租金收入计算2月份出租房产房产税：

月应交房产税=12×12％/12=0.12(万元)

本季度房产税合计=2+(1.92+0.12)×2=6.08万元;5.优惠政策;房产税的会计核算;二、车船税;

下列车船免征车船税：

(1)捕捞、养殖渔船；

(2)军队、武装警察部队专用的车船；

(3)警用车船；

(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；

(5)节约能源、使用新能源的车船和受严重自然灾害影响纳税困难的，可以减征或者免征车船税；

(6)地方政府可对公共交通车船，农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。;车船税的会计核算;三、土地使用税;4.适用税额（每平方米土地年税额）

大城市1.5元至30元；（非农业人口50万以上）

中等城市1.2元至24元；（非农业人口20—50万）

小城市0.9元至18元；（非农业人口20万以下）

县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

北京市土地使用税的纳税等级划分为六级:

一级土地30元；二级土地24元；三级土地18元；

四级土地12元；五级土地3元；六级土地1.5元。

税总公告2014年第74号：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，合同约定交付土地的次月起，未约定交付时间，从合同签订次月起缴纳土地使用税。;5.免税

法定免缴：

⑴国家机关,人民团体,军队自用土地；

⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地；

⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地；

⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；

⑺对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等自用的土地，免土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征土地使用税3年；

;⑻企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地与企业其他用地明确区分，免土地使用税;

⑼免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税；

⑽中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

⑾特殊用地政策性减免税如下：

A.石油天然气生产建设中由于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，暂免征收土地使用税；

B.企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；

C.企业厂区外公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税；

D.盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。

;省级地方税务局确定免税的有：

⑴个人所有的居住房屋及院落；

⑵免税单位职工家属的宿舍用地；

⑶民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；

⑷集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

2019.1.1~2021.12.31，各省级政府可以对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征城镇土地使用税。;土地使用税的计算;城镇土地使用税的会计核算;四、印花税