税收体制改革及税负变化.pptVIP

税制改革历程3.2004年至今的第三次重大税制改革党的十六大提出全面建设小康社会的目标，十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，深化税制改革、调整税收政策，也是其中的重要内容之一。这次税制改革的主要内容是统一税制，以适应加入世贸组织和中国经济高速发展的要求。2004年税制改革是在1994年税制改革的基础上调整、优化、完善的渐进式改革，是在已有税收制度基本框架之内作进一步的小幅度的回调，因而，与1994年税制改革相比，2004年税制改革是渐进型的税制改革。具体改革内容如下：第12页，共23页，星期日，2025年，2月5日税制改革历程（1）完善出口退税制度（2）统一内外资企业所得税2008年1月1日起施行新的《中华人民共和国企业所得税法》。（3）调整个人所得税2006年1月1日起，工资、薪金所得以每月收入额减除费用1600元后的余额为应纳税所得额；2008年3月1日起，个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由1600元提高到2000元。第13页，共23页，星期日，2025年，2月5日税制改革历程4）2004年7月1日起，在东北老工业基地率先试点消费型增值税，将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。自2009年1月1日起允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。5）改革消费税，实行新的消费税暂行条例；调整不同排量小汽车的消费税税率。6）下调关税，2005年起，均关税水平从15.3%降至9.9%，逐步兑现加入世界贸易组织的关税减让承诺。第14页，共23页，星期日，2025年，2月5日

二、改革开放以来我国税收负担的主要变化1.宏观税收负担变化情况分析2.中观税收负担变化情况分析3.微观税收负担变化情况分析第15页，共23页，星期日，2025年，2月5日税负变化1.宏观税收负担变化情况分析宏观税负,是指一国全体纳税人所缴纳的全部税款占同期经济产出的比重。我国宏观税负从改革开放到1984年,由于这一个时期的改革主要在农村进行,基本上没有涉及财政改革,所以财政制度和宏观税负都基本上沿袭了改革开放以前的计划经济体制,宏观税负率基本上稳定在13%左右;第二阶段是从1984年第二步“利改税”时期到1994年税制改革以及惯性递延的1994年以后两年,宏观税负经历了12年的连续下降,从1985年的22.77%下降到1996年的9.71%。1997、1998两年升到11%的水平上,税负分别为11.43%和11.96%。1999～2004年从13.01%逐年提升,顺次超过14%、15%、16%、17%,2004年达到18.61%。第16页，共23页，星期日，2025年，2月5日2005年在对GDP挤掉水分后,我国的宏观税负调整为16.93%,按照可比价格计算,比2004年提高大约1个百分点。2006年宏观税负约为18%,仍低于发展中国家3个百分点左右,比发达国家低约12个百分点。从宏观税收负担的发展趋势分析,基本上是每年增长1个百分点左右,持续增长到25%左右应该都是比较合理的。我国目前的最优宏观税负水平应该为23%～30%。第17页，共23页，星期日，2025年，2月5日第1页，共23页，星期日，2025年，2月5日税收对于税收，我们都有感性认识。假如你到商店买商品，商品的价格里面会含有增值税；假如你买的是化妆品、烟、酒等，价格里面还含有消费税；假如这些商品是从海外进口的，可能还会含有关税。国家的税收政策调整时，商品的价格可能会发生变化。2006年，国家调高了部分化妆品的消费税税率，这部分化妆品的价格应声而涨。另外，当你的工资、薪金、稿酬、劳务报酬超过一定标准时，需缴纳个人所得税；当你卖掉现在居住的房子时，你有可能需要交营业税、个人所得税、印花税；当你拥有私家车时，你要缴纳车船税；当你是一名财务人员时，可能工作中要涉及到企业纳税的方方面面。所以，无论从生活角度还是工作角度，税收都与我们关系密切第2页