企业内部控制培训课件完整版（164页PPT）.pptVIP

1《企业控制》

第一部分企业控制基本理论

3没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!

4企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的

5控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。----MOTOROLA总裁加利·吐克

6MOTOROLA的三件法宝全面缩短运作周期6σ竞争优势控制六σ(SixSigma)就统计学的术语观点而言，它所要表达的是当我们观察标准的常态分配时，某流程或产品之特性属性可容平均数正负六个标准差

控制的概念控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。7

控制的目标COSO报告指出：控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。《基本规范》指出控制的目标是：(1)合理保证企业经营管理合法合规。(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真实完整。(4)提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。8

控制的目标合法经营会计信息质量纠正错误资产安全运行高效控制的目标防范舞弊2025/5/179

控制的功能制约业务操作和管理过程反馈管理信息控制激励提高运营效率

某著名企业程立博士控制形式

12企业控制的相关者董事会外部审计机构债权人（潜在）投资者监管者全体职员稽核人员管理层社会公众客户

某著名企业程立博士控制的种类控制纠正性控制检查性控制补偿性控制预防性控制指导性控制

某著名企业程立博士目的企业控制与经营管理经营管理控制为了消除经营管理的弊病保证企业经营活动的正常开展提高经济效率与经济效益

某著名企业程立博士企业控制与经营管理经营管理控制经营管理注重于改进企业的经营与管理的方式与方法，实行增收节支，扩展经营，增加收入，加速资金周转，使企业不断发展与长期生存。控制是根据经营管理的战略目标，制定和形成具体和可行的规范和措施，以保证目标的实现。

第二部分企业控制整体框架

建立与实施控制应当遵循的原则全面性原则贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。17

控制要素18监督信息与沟通信息与沟通环境风险评估控制活动

控制要素环境是企业实施控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、审计、人力资源政策、企业文化等。企业应及时识别、系统分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业应及时、准确地收集、传递与控制相关的信息，确保信息在企业、企业与外部之间进行有效沟通。企业对控制建立与实施情况进行监督检查，评价控制的有效性，发现控制缺陷，应当及时加以改进。19

控制有效运作的保证机制建立与经营管理相适应的信息系统建立控制实施的激励约束机制对企业控制的有效性进行审计20促进控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

21控制的局限性成本限制非经常事项滥用职权修订不及时串通舞弊人为错误控制局限性

22人为错误这下完蛋了？！

23串通舞弊今晚我值更，到时我打开仓库，你来吧…这次还是四六分成？

24滥用职权就按照我说的去做吧！那好吧，可是…

25成本限制控制复杂程度企业总成本总成本曲线内控成本曲线错弊发生给企业造成的损失

企业控制的机制职业道德教育控制法律规范不愿不能不敢

企业控制的机制27

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某著名企业目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面：股东大会监事会经理董事会公司治理结构通过设置公司治理结构的职责划分，达到以下几个方面的目的：平衡股东各方的利益增加管理的透明度发挥董事会的作用

企业控制的机制企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。29

控制的运行董事会负责控制的建立健全和有效实