《高级财务会计》课件 第八章 外币业务会计.pptVIP

本章小结本章首先阐述了与外币交易相关的概念，如外汇与外币、外币兑换与折算、外币交易与对外交易、外汇市场与外汇汇率；其次介绍了外币交易统账制和外币交易分账制，以及一笔交易观和两笔交易观的会计核算原则；再次按照我国企业会计准则的规定，对外币账户的设置、外币交易汇兑损益的产生，以及外币交易的初始确认和期末调整作了较全面的阐述；最后对比分析了外币会计报表的四种折算方法，并对我国外币报表的折算进行了较详细的说明。高级财务会计第八章外汇业务会计3外币交易的初始确认和期末调整对于外币货币性项目，后续计量应当采用资产负债表日的即期汇率重新折算，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；需要计提资产减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提资产减值准备。高级财务会计第八章外汇业务会计3外币交易的初始确认和期末调整高级财务会计第八章外币交易会计[例8-4]中国出口商锐进企业股份有限公司记账本位币为人民币，采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2015年3月31日有关外币账户期末余额分别为银行存款380000美元、应收账款260000美元、应付账款170000美元。另已知，2015年3月31日即期汇率1美元＝6.25元人民币。该企业2015年4月份发生如下外币业务（假设不考虑相关税费）：（1）4月5日将50000美元兑现，当日银行美元买入价1美元＝6.15元人民币，该日即期汇率1美元＝6.30元人民币。（2）4月15日从国外进口原材料一批，共计600000美元，款项由外币存款支付，当日即期汇率为1美元＝6.23元人民币。（3）4月18日对外销售产成品一批，销售收入为400000美元，当日即期汇率为1美元＝6.24元人民币，货款尚未收到。3外币交易的初始确认和期末计量高级财务会计第八章外币交易会计（4）4月20日从银行借入短期外币借款120000美元，当日即期汇率为1美元＝6.23元人民币，款存银行。（5）4月23日收到4月18日赊销款350000美元，当日即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款存银行。（6）4月28日从银行买入100000美元，当日银行卖出价为1美元＝6.48元人民币，当日即期汇率1美元＝6.25元人民币。（7）4月30日偿还4月20日借入的短期外币借款120000美元，当日即期汇率为1美元＝6.24元人民币，存款付讫。要求：编制该企业2015年4月份外币业务相关会计分录（含期末汇兑损益的计算及其会计分录）。3外币交易的初始确认和期末计量高级财务会计第八章外币交易会计该企业4月份外币业务相关会计分录如下：（1）4月5日卖出美元时：借：银行存款——人民币户307500（50000×6.15）财务费用7500贷：银行存款——美元户315000（50000×6.30）（2）4月15日外购材料时：借：原材料（或其他存货类账户）3738000贷：银行存款——美元户3738000（600000×6.23）（3）4月18日销售产品时：借：应收账款——美元户2496000（400000×6.24）贷：主营业务收入24960003外币交易的初始确认和期末计量高级财务会计第八章外币交易会计（4）4月20日借入外币时：借：银行存款——美元户747600（120000×6.23）贷：短期借款——美元户747600（5）4月23日收到赊销款时：借：银行存款——美元户2177000（350000×6.22）贷：应收账款——美元户2177000（6）4月28日买入美元时：借：银行存款——美元户625000（100000×6.25）财务费用23000贷：银行存款——人民币户648000（100000×6.48）（7）4月30日归还借款时：借：短期借款——美元户748800（120000×6.24）贷：银行存款——美元户748