《财务会计》课件 岗位八 财务成果核算岗位业务.pptVIP

三、所得税费用典型业务办理☆典型业务11：结转损益类账户2010年12月31日，广源公司期末结转损益类账户。业务办理程序如下：（1）财务部门编制“损益类账户本期发生额汇总表”，（2）财务部门根据“损益类账户本期发生额汇总表”编制结转会计分录。借：主营业务收入620000其他业务收入8000公允价值变动损益100000贷：本年利润728000借：本年利润451044.6贷：主营业务成本372000主营业务税金及附加1726管理费用55559.1销售费用5085.5财务费用117营业外支出2000资产减值损失13242投资收益1315☆典型业务12：计算应交所得税费用2010年12月31日，广源公司计算并结转本期应交所得税费用。业务办理程序如下：（1）财务部门编制“应交所得税费用计算表”（2）财务人员根据“应交所得税费用计算表”编制会计分录。借：所得税费用69738.85贷：应交税费——应交所得税69738.85借：本年利润69738.85贷：所得税费用69738.85任务四：利润分配的核算利润分配：是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。一、利润分配的概念可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润二、利润分配的顺序三、利润分配核算应设置的科目利润分配设置明细科目：利润分配——未分配利润——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润——盈余公积补亏四、利润分配的账务处理利润分配—未分配利润本年利润盈余公积应付股利年末未分配利润年初未分配利润盈余公积利润分配—盈余公积补亏净利润利分——提取法定利分—应付现金股利年末未弥补亏损五、利润分配典型业务办理☆典型业务13：结转净利润并进行利润分配2010年12月31日，结转全年实现的净利润。广源公司进行利润分配，经股东会决议按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，按30%向投资者分配利润。业务办理程序如下：（1）结转全年实现的净利润借：本年利润207216.55贷：利润分配——未分配利润207216.55（2）财务部门编制“利润分配计算表”（3）会计根据“利润分配计算表”编制会计分录。借：利润分配——提取盈余公积20721.66——应付现金股利62164.97贷：盈余公积——法定盈余公积20721.66应付股利62164.97（4）结转利润分配明细账户借：利润分配——未分配利润82886.63贷：利润分配——提取盈余公积20721.66——应付现金股利62164.97【例8-17】甲公司于2010年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入300000元，至年底已预收安装费220000元，实际发生安装费用140000元（假定均为安装人员薪酬），估计完成安装任务还需发生安装费用60000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（1）预收安装费时：借：银行存款220000贷：预收账款220000（2）发生劳务支出时：借：劳务成本140000贷：应付职工薪酬140000（3）年底确认劳务收入：完工进度=140000÷（140000+60000）×100%=70%本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的