《财务会计》（第二版）课件 第十一章 收入、费用与利润.pptVIP

三、与利润相关的账务处理（一）其他业务收入和其他业务成本的账务处理其他业务收入是企业从事主营业务以外的其他业务所形成的收入其他业务成本是其他业务所发生的成本其他业务利润=其他业务收入－其他业务成本其他业务收入和其他业务成本的账务处理转让无形资产的使用权取得的资金流入应当在“其他业务收入”中核算；转让无形资产的所有权，在“营业外收入”中核算；期末，“其他业务收入”科目和“其他业务成本”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。（二）营业外收入和营业外支出的账务处理（三）所得税的账务处理定义：企业所得税是指对企业的生产、经营所得和其他所得额课征的一种税。所得税是企业取得可供分配的净收益（即税后利润）所必须花费的代价。企业应缴纳的所得税并不是企业根据自己计算的税前会计利润乘以所得税税率得出，企业应当按照税法的相关规定，将税前会计利润调整为应纳税所得额。税前会计利润和应纳税所得额的差异

主要包括以下两类：

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异；在本期发生，不会在以后各期转回。暂时性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异；发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。（二）费用的确认与计量1.费用的确认广义费用：企业各种日常活动发生的所有耗费。狭义费用：与本期营业收入相配比的那部分耗费。确认原则：按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。2.费用的核算为核算生产所发生的各项直接费用，企业应当设置“生产成本”科目。因生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当设置“制造费用”科目。值得一提的是，“生产成本”科目的借方反映所发生的各项生产费用；贷方反映完工转出的各种产品的成本；期末借方余额，反映尚未加工完成的各项在产品的成本。二、期间费用1.期间费用的概念及构成定义：企业本期日常活动所发生的、不能归属于特定核算对象的成本的、直接计入当期损益的费用。分类：2.管理费用及其核算定义：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政部门等发生的固定资产修理费用等。3.销售费用及其核算定义：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括：企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费和折旧费等经营费用。但企业内部销售部门发生的费用，不包括在销售费用中，而应列入管理费用中。销售费用的核算4.财务费用及核算定义：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑差额，以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用的核算三、生产成本（一）生产成本概述定义：企业在一定会计期间生产某种产品所发生的直接费用和间接费用的总和。生产成本一般包括：直接材料、直接人工和制造费用。（二）构成生产成本的各种费用的核算1.“生产成本”账户企业发生生产成本时：借记“生产成本”，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。按各种产品归集制造费用时：借：生产成本贷：制造费用企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，月末应：借：库存商品贷：生产成本2.“制造费用”账户本账户应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。生产车间发生相关费用时：借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象：借:生产成本（劳务成本）贷：制造费用分配后该账户在期末一般无余额。第三节 利润一、利润及其构成定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。要明确利润的范畴，应了解以下三个人们经常使用、且与利润息息相关的概念：营业利润利润总额净利润相关公式二、利润的结转与分配（一）本年利润的结转会计期末