《高级财务会计》课件 第十二章 行政单位会计.pptVIP

2行政单位的支出“拨出经费”科目，核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。年终结账后，本科目应无余额。高级财务会计第十二章行政单位会计（2）拨出经费2行政单位支出高级财务会计第十二章行政单位会计“拨出经费”的主要账务处理向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项收回拨出经费年末，将本科目本年发生额转入其他资金结转结余借：拨出经费贷：银行存款借：银行存款贷：拨出经费借：其他资金结转结余贷：拨出经费4行政单位的净资产高级财务会计第十二章行政单位会计1财政拨款结转“财政拨款结转”科目，核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结转资金数额。高级财务会计第十二章行政单位会计1财政拨款结转高级财务会计第十二章行政单位会计“财政拨款结转”主要账务处理调整以前年度财政拨款结转借：ＸＸ科目贷：财政拨款结转——年初余额调整从其他单位调入财政拨款结余资金借：零余额账户用款额度等贷：财政拨款结转——归集调入上缴财政拨款结转借：财政拨款结转——归集上缴贷：财政应返还额度等单位内部调剂结余资金借：财政拨款结余——单位内部调剂贷：财政拨款结转——单位内部调剂结转本年财政拨款收入和支出借：财政拨款收入——基本支出拨款等贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转等借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转等贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出等将完成项目的结转资金转入财政拨款结余借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余年末冲销有关明细科目余额将本科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目２财政拨款结余“财政拨款结余”科目，核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。本科目应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。高级财务会计第十二章行政单位会计２财政拨款结余高级财务会计第十二章行政单位会计“财政拨款结余”主要账务处理调整以前年度财政拨款结余借：ＸＸ科目贷：财政拨款结余——年初余额调整上缴财政拨款结余借：财政拨款结余——归集上缴贷：财政应返还额度等单位内部调剂结余资金借：财政拨款结余——单位内部调剂贷：财政拨款结转——单位内部调剂将完成项目的结转资金转入财政拨款结余借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结转年末冲销有关明细科目余额年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目３其他资金结转结余“其他资金结转结余”科目，核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目结转，还应当按照具体项目进行明细核算。本科目还可以根据管理需要按照其他资金结转结余变动原因，设置“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的各项非财政拨款资金结转结余数额。高级财务会计第十二章行政单位会计3其他资金结转结余高级财务会计第十二章行政单位会计“其他资金结转结余”主要账务处理调整以前年度其他资金结转结余借：ＸＸ科目贷：其他资金结转结余——年初余额调整结转本年其他资金收入和支出借：其他收入贷：其他资金结转结余——项目结转——收支转账