永东会计师事务所业务承接前期调査审计.docVIP

PAGE PAGE 1 永东会计师事务所业务承接前期调査审计 一、本案例的特点 (1)本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 (2)会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 (3)反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 二、本案例的审计概况 1.调查人--永东会计师事务所 2.被调查人--金苹果商贸有限公司 3.公司背景 4.案例内容--承接审计业务前的调查内容和过程 5.调查方法及过程 6.本案例的调查结论--尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业务约定书 三、调査方法和过程 ?对企业背景进行了解 ?向前任注册会计师查阅审计工作底稿 ?对内部控制和会计核算体系的了解 ?了解股份公司的重要会计政策 ?会计报表主要事项资料搜集 ?实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点 ?对重大相关事项的关注 ?汇总调查中发现的主要问题 ?其他重要问题的记录 ?确定其可审性 审计风险 ?审计风险，会计报表存在重大错报或 漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 ?审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 六、审计业务约定书的内容 ?（一）签约双方的名称； ?（二）委托目的； ?（三）审计范围； ?（四）会计责任与审计责任； ?（五）签约双方的义务； ?（六）出具审计报告的时间要求； ?（七）审计报告的使用责任； ?（八）审计收费； ?（九）审计业务约定书的有效期间； ?（十）违约责任； ?（十一）签约时间； ?（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。 了解被审计单位的情况 了解被申计单位内部情况主要包括： （一）所有者及其构成； （二）组织结构； （三）生产、业务流程； （四）经营管理情况； （五）财务状况与经营成果； （六）会计报表编报环境； （七）运用的法规。 2021年9月18日永东会计师事务所主任会计师刘萍和助理审计人员李好应金苹果商贸有限公司的邀请，前往该公司洽谈业务。注册会计 师及助理对金苹果商贸公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、金苹果商贸公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书.注册会计师与金苹果商贸公司立即签 约是否正确？为什么？ 不正确。因为： 第一，未考虑审计风险； 第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作； 第三，应在详细了解金苹果商贸公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。 (1) 业务性质、经营规模和组织结构; (2) 经营情况和经营风险； (3) 以前年度是否接受过审计； (4) 财务会计工作组织； (5) 其他与签约相关的事项。 任紫莹 2021年09月28日