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购货与付款循环内部控制案例分析 我于2021年7月1～7日对金苹果商贸有限公司（以下简称本公司）购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，摘录如下： 本公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材 料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。本公司授权会计部门的经理签署支票，经理将其授权给会计人员李惠负责，但保留了支票印章。李惠根据已批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，我发现与公司规定有不一致之处。 公司2020年年度财务报表时，我注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。 我认为公司管理层在资产负债表日推迟了记录发生的应付账款，于是决定进一步查找未入账的应付账款。 本公司购货与付款循环内部控制方面的问题与解决方式： 1.验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。 应建议本公司对验收单进行连续编号。 2.付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议本公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。 3.会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议本公司采购部门及时将付款凭单交会计部门，按约定时间付款。 4.检查本公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务，如有错误，应及时对接并沟通解决； 5.检查本公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确，如有错误，应及时对接并沟通解决； 6.检查本公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确，如有错误，应及时对接并沟通解决。 应付账款是被审计单位在日常经营中，由于收到商品和接受劳务引起的尚未支付的债务。购进与付款循环的交易一般都要经过“应付账款”账户。因此，在对购进与付款循环交易的审计中，对“应付账款”账户的审计非常重要。 任紫婷 2021年9月28日