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生产成本及主营业务成本审计案例 我对宁夏钢铁(集团)有限责任公司的生产成本及主营业务成本进行审计，我将公司生产成本及主营业务成本的相关明细账、总账及报表项目相互核对，确定的“未审数”如表所示。 通过对凭证和账簿的审计，发现以下问题： 生产车间年末剩余原材料共计2500元，未做假退料处理； 年末原材料已入库，但结算单据未到的材料4000元，未暂估入账； 为建造厂房发生的人工工资3000元，已计入产品的生产成本； 经年末在产品实际盘点，发现其实际结存金额为35000元。 我依据以上审核资料编制的“生产成本及主营业务成本倒推表” 生产成本及主营业务成本倒推表 单位：元 被审计单位名称：宁夏钢铁(集团)有限责任公司 编制人：常莉 日期2021年9月22日 截止日期2020年12月31日 复核人：刘红 日期2021年9月23日 项目 说明 数据来源 未审数 调整数或重分类金额 审定数 原材料期初余额 1 总账“原材料”期初数 10000 10000 加：本期购入材料净额 2 “原材料”账户借方发生额 25000 借4000 29000 加：其他增加额 3 “原材料”账户借方其他发生额 - - - 减：期末材料余额 4 总账“原材料”期末数 8000 借2500 10500 减：其他发生额 5 “原材料”账户贷方其他发生额 3000 3000 直接材料成本 6=1+2+3-4-5 “生产成本明细账” 24000 借1500 25500 直接人工成本 7 “生产成本明细账” 15000 贷3000 49500 制造费用 8 “生产成本明细账” 12000 23000 其中：材料费用 9 “原材料”转入“制造费用”借方数 - - - 产品生产成本 10=6+7+8 “生产成本”借方发生额 51000 贷1500 49500 加：在产品期初余额 “生产成本”期初数 23000 23000 减：在产品期末数 “生产成本”期末数 25000 借10000 35000 产成品成本 “生产成本”转入“产成品借方数” 49000 贷11500 37500 加：产成品期初数 “产成品”期初数 40000 40000 加：产成品盘盈数 盘点记录 - - - 加：产成品退回 退货记录 - - - 减：产成品期末数 “产成品”期末数 38000 38000 减：产成品折价、盘亏等 有关记录 - - - 产品销售成本 51000 贷11500 39500 审计结论：不当处理影响企业产品的生产成本多列1500元。产成品成本多列、从而主营业务成本多列11500元，利润总额虚减11500元。 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，有重大波动和异常情况，应查明原因。 结合生产成本的检查，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入相配比。 检查“主营业务成本”账户中的重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否有充分理由。 确定主营业务成本是否已在利润表中恰当披露。