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第三章 账户和复式记账 本章将详细介绍设置账户的意义、账户结 构、会计科目与账户的联系以及复式记账法 的借贷记账原理。 通过本章学习，应该掌握的内容有： 1、设置会计账户的意义； 2、会计账户的结构； 3、会计科目与会计账户的关系； 4、单式记账法与复式记账法； 5、借贷记账法的基本原理。 第一节 设置账户  一、设置账户的意义 • 设置账户(Set up account)是根据经济管 理的要求，按照会计要素，对企业不断 发生的经济业务进行日常归类，从而反 映、监督会计要素各个具体类别并提供 各类动态、静态指标的一种专门核算方 法。 • 账户(Account)是用来记录各个会计科目 所反映的经济业务内容的一个空间或场 所 。 • 会计要素的分类项目，在会计上称为会计 科目。会计科目是账户的名称，是不同经济 内容，即会计要素的分类标志。 • 设置账户体现了两方面的作用：一是能按 照经济管理的要求分类地记载和反映经济业 务；二是能为编制财务报表提供重要依据。 • 合理地设置账户，正确地将经济业务记入 账户，是会计核算工作最基本的、最重要的 环节。 例题 二、账户的基本结构 • 账户的结构(Account structure )是指账户 由哪些内容构成。 • 账户结构应有三个基本部分：①账户名 称；②账户方向 （账户记录内容的增加 减少）；③账户余额。 • 会计要素具体类别的内容变动是以 “增 加”、 “减少”的形式表现出来的，因 此，账户应把这些内容表现出来。  账户名称 • 账户名称(Account title)就是会计科目。 给账户冠上名称后，这就为账户所登记 的经济内容作了具体的界定。 • 各个会计要素的增减变化，就能分门别 类地、清晰地记录和归类，反映企业发 生的经济业务，提供有用的会计信息。  账户方向 • 账户方向(Account direction)是指在账 户的特定区域里，记录经济业务的增加 和减少。 • 账户方向的形成标志着记账方法的不 断进步。 • 在借贷记账法中，账户有借方(Debit or Dr) 和贷方(Credit or Cr) 两个方 向。哪个方向记录增加，哪个方向记录 减少，需取决于账户的性质。 资产类账户和费用类账户的借方登记资 产和费用的增加，贷方登记资产和费用 的减少； 负债类账户、权益类账户和收入类账户 的贷方登记负债、所有者权益、收入的 增加，借方登记负债、所有者权益、收 入的减少。  账户的余额一般在其增加方。 账户余额 • 账户余额(Account balance)指账户借方 总金额与贷方总金额之间的差额。 • 一般情况下，资产类账户的期末余额在 借方，权益类账户、负债类账户的期末 余额在贷方。这样，使两大类账户的余 额与会计等式方向一致，也与资产负债 表的结构保持一致。 两大类账户结构与资产负债表结构的联系 资产负债表 资产项目 权益项目 借（资产账户）贷 借（权益账户）贷 期初余额 期初余额 本期增加 本期减少 本期减少 本期增加 本期发 本期发 本期发 本期发 生额合计 生额合计 生额合计 生额合计 期末余额 期末余额 第二节 账户与会计科目 一、会计科目的设置与层次 • 会计科目(Account title)是对会计要素 进行分类的标志，它是设置账户的直接 依据 。 • 我国的会计科目是由国家统一规定的。 • 会计