审计规范和审计人员职业道德.pptVIP

第 3 章 审计规范、审计 人员职业道德 学习目标 通过本章内容的学习，应了解我国审计的 组织形式，掌握审计规范体系的要求，理解审 计职业道德的作用。 应用能力目标 1 、构建对审计规范体系的基本认识； 2 、能结合实际判断违反审计职业道德规范的行 为。 3.1 审计规范 3.1.1 审计规范概述 1. 审计规范的定义和分类 审计规范是由权威机构认可的、用以明确 审计主体资格和指导审计人员工作的专业准则。 2. 审计规范的内容结构 我国的审计规范按审计主体的不同可分为政府审 计规范、内部审计规范和民间审计规范三类，虽然它 们在具体条款上各有不同，但都包含如下一般内容结 构： （ 1 ）一般规范 一般规范也称审计人员规范，是关于审计人员任 职资格条件和执业行为等的规范。其内容一般包括审 计的目标、审计的基本原则、审计人员的任职资格条 件和审计人员的基本职业道德。 （ 2 ）工作规范 工作规范也称为外勤工作规范，是审计人员实际 执行审计业务过程中应遵循的规范。其内容一般包括： 审计计划的编制、审计工作范围的确立、审计程序的 运用、审计技术方法的实施、审计证据的收集、审计 工作底稿的编制等方面的规定和要求。 （ 3 ）报告规范 报告规范是审计人员审计报告应遵循的规范。其 内容一般包括对审计报告应记载事项的规定、对发表 审计意见的规定、对补充记载事项的规定、对审计报 告报送对象及报送时间的规定等。 3. 审计规范的作用 （ 1 ）审计规范是衡量审计质量的客观标准 （ 2 ）审计规范是明确审计责任的依据，也能保 护审计人员的合法权益 （ 3 ）审计规范是审计组织与国内社会各界进行 沟通、与世界各国进行经验交流的中介 （ 4 ）审计规范是完善内部管理的基础 3.1.2 政府审计规范 ? 我国政府审计规范，又称国家审计规范。 ? 我国政府审计规范的制定主体是国家审计机关，规范 的对象是审计机关和审计人员。 （ 1 ）国家审计准则的定义和作用 ? 国家审计准则是国家审计机关及其工作人员在从事审 计业务活动中的专业规范。它是审计署制定的规范， 是全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审 计机关和审计人员依法开展审计工作。其他审计组织 承办国家审计机关审计事项也应当遵守这一准则。 （ 2 ）我国国家审计准则体系 ? 国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的 组成部分，它由国家审计基本准则、通用审计 准则与专业审计准则、审计指南三个层次组成。 （ 3 ）我国国家审计基本准则的内容 国家审计准则共六章五十条，基本内容如下： ? 第一章为总则； ? 第三章为作业准则 ； ? 第四章为报告准则 ； ? 第五章为处理、处罚准则； ? 第六章为附则。 3.1.3 内部审计组织与内部审计规范 1. 内部审计组织 （ 1 ）内部审计组织设置 ? 我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他 财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审 计组织和单位内部审计机构。 ? ? ? 内部审计组织是在企业财会部门以外单独设立的 部门。根据我国目前已经建立的内部审计组织来看， 内部审计组织的隶属关系主要有以下三种类型： 内部审计组织隶属于部门、单位的财会部门，由本部 门、本单位的会计主管领导。 内部审计组织与部门、单位的其他各职能部门平行， 由单位的总会计师或总经济师领导。 内部审计组织由部门、单位的主要负责人直接领导， 其地位和职权超越部门、单位的其他职能部门，如由 董事会（或下属的审计委员会）或者总经理直接领导。 （ 2 ）内部审计组织的职权 内部审计组织在审计过程中，有下列主要职权：检查会计凭 证、账簿、报表、决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料， 参加有关的会议，对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调 查并索取证明材料；提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的 意见，以及改进管理、提高效益的建议；对严重违反财经法纪和 严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建 议；对阻挠、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准， 可采取封存账册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的 建议；对工作中的重大事项，单位的应向上级内部审计机构反映， 部门的应向同级政府审计机关反映。此外，内部审计组织所在单 位可以在管理权限范围内，授权内部审计组织经济处理、处罚的 权限。 （ 3 ）内部审计的特征 内部审计一般有如下特征： ①服务上的内向性。 ②审计范围的广泛性。 ③作用的稳定性。 2. 内部审计规范 （ 1 ）内部审计规范的内容 我国内部审计规范由内部审计基本准则、 内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组 成 。 （ 2 ）我国内部审计准则的适用范围与内容 我国内部审计准则适用于内部审计机构和 人员进行内部审计的全过程。无论组织是否以 盈利为目的，也无论