西安思源学院商学院税法课件 车船税.pptVIP

车船税法 车船税 [基本内容] 掌握： 征税范围 税目税率 计税依据 应纳税额的计算方法 保险机构代收车船税和滞纳金计算 税收优惠 纳税义务发生时间 纳税地点 纳税申报 熟悉： 纳税人 其他管理规定 车船税 车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税 车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年第二步利改税时，确定改为车船使用税。于1986年10月1日起在全国范围内实施 现行车船税是经2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的 征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进行交通设施建设，有利于配合有关部门加强交通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业的发展 第一、二节 纳税义务人和征税范围 一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板 第三节 税目与税率 车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备注 一、车辆 载客汽车 每辆 60-660元 包括电车 其中： 大型客车 每辆 480-660元 核定载客人数≥20人 中型客车 每辆 420-660元 9人＜核定载客人数＜20人 小型客车 每辆 360-660元 核定载客人数≤9人 微型客车 每辆 60-480元 发动机汽缸总排气量≤1升 载货汽车 按自重每吨 16-120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车 按自重每吨 24-120元 低速货车 按自重每吨 24-120元 摩托车 每辆 36-180元 第三节 税目与税率 车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 二、船舶 ≤200吨 净吨位每吨 3元 201~2 000吨 净吨位每吨 4元 2001~10 000吨 净吨位每吨 5元 ＞10 000吨 净吨位每吨 6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 第三节 税目与税率 （一）载客汽车 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计税 （二）三轮汽车 在车管部门登记的三轮汽车和三轮农用运输车 （三）低速货车 在车管部门登记的低速货车和四轮农用运输车 （四）载货汽车专项作业车 轮式自行机械 第四节 应纳税额的计算 一、计税依据 1、纳税人购买交强险时应向扣缴人提供地税机关出具的本年度完税凭证或减免税证明；否则应按当地税额标准纳税 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计税 3、核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车管部门合法登记证或驾驶证书记载数额为准； 未登记的按出场合格证明或进口凭证记载 不能提供相关证明的，主管地税机关核定 第四节 应纳税额的计算 4、车辆自重尾数在0.5吨以下的（含0.5吨）按0.5吨计算，超过0.5吨者，按1吨计算 船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨者，按1吨计算 1吨以下的小型车船，一律按1吨计算 5、自重是指机动车的整备质量 第四节 应纳税额的计算 二、应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月数 第四节 应纳税额的计算 三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税额的计算 1、购买短期交强险的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期交强险的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为 当年应缴税额=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。 第四节 应纳税额的计算 2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0 对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为 减税