西安思源学院商学院税法课件 土地使用税.pptVIP

土地使用税法 城镇土地使用税 [基本内容] 掌握： 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 熟悉： 纳税人 征税范围 税率 纳税义务发生时间 了解 纳税期限 纳税地点 纳税申报 城镇土地使用税 城镇土地使用税，是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。 1988年9月，国务院正式颁布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并于同年11月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。 城镇土地使用税，就其性质来说，属于一种级差资源税。 第一节 纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人具体应为： （一）拥有土地使用权的单位和个人 （二）使用人与土地所在地分离的，使用人和代管人 （三）权属纠纷未决的，实际使用人 （四）土地使用权共有的，共有各方分别纳税 以其实际使用的面积占总面积的比例分别计税 第二节 征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地 城市：包括市区和郊区的土地 县城：县人民政府所在地的城镇土地 建制镇：镇人民政府所在地的土地 工矿区：须经省级人民政府批准 农村土地不征税 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据 纳税人实际占用的土地面积，计量标准：每平方米 （1）测定的面积 （2）证书确认的土地面积 （3）纳税人申报土地面积 第三节 应纳税额的计算 二、税率 定额税率，即采用有幅度的差别税额 城镇土地使用税税率表(07新表，20倍) 级别 人口（人） 税额/平方米（元） 大城市 ＞50万 1.5~30 中等城市 20~50万 1.2~24 小城市 ≤20万 0.9~18 县、镇、区 0.6~12 第三节 应纳税额的计算 经济落后地区降低额不得超过规定最低税额的30％ 经济发达地区税额标准可适当提高，须报经财政部批准 三、应纳税额的计算方法 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 第四节 税收优惠 一、法定免缴城镇土地使用税的优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地 （二）由国家财政拨付事业经费的单位自用土地 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年； 第四节 税收优惠 （七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地 （八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，能与企业其他用地明确区分的用地 （九）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税 （十）人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用土地 第四节 税收优惠 （十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，特殊用地划分了征免界限 对石油、电力、煤炭等能源用地 民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地 三线调整企业：盐业、采石场、邮电、建材行业、林业等 直接用于采摘、观光的农业用地免税 核电站生产、生活、办公用地征税，其他用地免税；在基建期内减半征税 城镇土地使用税 税收优惠 二、省级地方税务局确定减免土地使用税的优惠 （一）个人所有的居住房屋及院落用地 （二）房管部门在房租调整前经租的居民住房用地 （三）免税单位职工家属的宿舍用地 （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 （五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 城镇土地使用税 税收优惠 （六）对基建项目在建期间使用的土地按章征税，但对国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地，由省级地方税务局确定减免税 （七~十四）城镇内的集贸市场用地；房地产开发公司建造商品房用地；房管部门代管私房；各类危险品仓库；厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地；企业搬迁后不使用土地；企业占地范围内的荒山、林地、湖泊；经贸仓库、冷库；中国储运公司所属物资储运企业等，由省级地方税务局确定减免税 （十五）供热企业用地暂免征税 第五节 征收管理 一、纳税期限 按年计算，分期缴纳 二、纳税地点和征收机构 1、纳税地点为土地所在地 （1）纳税人跨省使用土地的，分别纳税 （2）在同一省级管辖范围内跨地区用地，其纳税地点由各省级地方税务局确定 2、土地所在地的地方税务机关负责征收 加