西安思源学院商学院税法课件 房产税.pptVIP

房产税法 房产税 [基本内容] 掌握： 纳税人 计税依据 税率 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 熟悉： 征税范围 纳税期限 纳税地点 房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 房产税是1984年第二步利改税时，将原城市房地产税分为房产税和土地使用税而设置的一个税种。于1986年10月1日起在全国范围内施行 第一节 纳税义务人 征税范围内的房屋的产权所有人 （一）国家和集体所有——经管人 （二）产权出典——承典人 （三）产权所有人、承典人与房屋所在地分离——代管人或使用人 （四）产权纠纷未决——代管人或使用人 （五）无租使用——使用人 第二节 征收对象与征税范围 一、征收对象： 房产 房开企业商品房出售前已出租、出借的，照章征税 二、征税范围 （同城镇土地使用税） 城市、县城、建制镇、工矿区内的房产 不包括农村 第三节 计税依据与税率 一、房产税的计税依据 （一）从价计征 房产原值：一次减除10%～30%后的余值 1、固定资产科目记载的原值 2、包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设备 3、房屋改扩建相应增加房产原值 第三节 计税依据与税率 4、房屋附属配套设施 （1）凡以房屋为载体不可随意移动的，无论是否单独记账，均并入房产原值 （2）更换的价值计如原值时，可扣减原来相应价值；易损坏经常更新的，更新后不再计入原值 5、居民住宅内业主共有的经营性房产 由实际经营的代管人或使用人纳税 自营的从价计征；出租的从租计征 第三节 计税依据与税率 注意： （1）投资联营取得固定收入从租计征 （2）融资租赁从价计征 （二）从租计征 以房产租金收入为计税依据 包括：货币、实物收入 劳务抵租的，按同类房产租金水平计征 申报不实的核定计征 第三节 计税依据与税率 二、房产税的税率 （1）从价计征的——1.2% （2）从租计征的——12% 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房——4% 第四节 应纳税额的计算 一、从价计征 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 二、从租计征 应纳税额＝租金收入×12% 第五节 税收优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免税 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，实行全额或差额预算管理的事业单位自用房产免税 事业单位自用房产从自收自支起免税3年 上述单位的附属工厂、商店、招待所照章征税 第五节 税收优惠 （三）宗教寺庙、公园（文化宫）、名胜古迹自用的房产 （四）个人所有非营业用的房产 个人所有非营业用的房产（居民住房一律免税 对个人拥有的营业用房或者出租的房产照章征税 （五）中国人民银行自用房产免税 第五节 税收优惠 （六）经财政部批准免税的其它房产免税 1、损坏不堪用的房屋和危房鉴定后免税 2、大修理连续停用半年以上的房屋申报审批后可计税扣除 3、基建工地临时性房屋免税；转让征税 4、地下人防设施免税 5、房管部门经租的廉租房免税 6、高校后勤实体免税 7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产免税 第五节 税收优惠 8、老年服务机构自用房产免税 9、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房：企业、自收自支的事业单位向职工出租单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实政策出租私有住房免税 10、坐落在农村的但在县邮政局核算，财务划分清楚的房产免税 11、直接向居民供热的企业生产用房暂免征税 向居民和非居民都供热的企业按收入比例划分征免界限；兼营供热的企业按收入比例计税 12、高校住宿收费或收取租金的学生公寓免税 第六节 征收管理 一、纳税义务发生时间 （一）将原有房产用于生产经营—生产经营之月 （二）自行新建房屋用于生产经营—建成之次月 （三）委托施工企业建设的房屋—办理验收手续之次月 （四）购置新建的商品房—房屋交付使用之次月 （五）购置存量房—办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月 （六）出租、出借房产—交付出租、出借房产之次月 （七）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房—房屋使用或交付使用之次月 房产税 申报缴纳 二、纳税期限 按年征收，分期缴纳 三、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。 房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点分别纳税 房产税由在房产所在地的地方税务局征收管理 以下不属于房产税的纳税人的有（ ）。 A．房产的代管人 B．房产的经营管理单位 C．房产的出典人 D．房产的承典人 下列房产不属于房产税征收范围的是( )。