西安思源学院商学院税法课件 城建税.pptVIP

城市维护建设税 城市维护建设税 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 现行城市维护建设税是1985年2月8日国务院颁布实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。 城建税的特点: 具有附加税性质 具有特定目的性，专款专用 根据城镇规模设计税率 征收范围较广 纳税义务人： 是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收 按纳税义务人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率 市区——7% 县城、镇—— 5% 其他——1% 就地纳税适用于： 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的，按受托方所在地适用税率执行 流动经营等无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率执行 【例题1·单选题】下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是（ ）。 A.外国企业 B．个体户 C.社会团体 D．私营企业 【例题2·单选题】由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代征代缴的城市维护建设税税率按（ ）税率执行。 A．委托方所在地 B．受托方所在地 C．双方协商 D．从高征收 计税依据 是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 “三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据； “三税”补、罚，城建税也要补、罚； “三税”减免，城建税也减免； 出口不退。 【例题3·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税（　）元。　　A.7000　　　　　B.8540 　　C.3500　　　　　D.4900 应纳税额的计算 应纳税额的大小由纳税义务人实际缴纳的“三税”税额决定: 应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 注意适用税率的区别 【例题4·单选题】某县城一运输公司2009年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2009年应缴纳的城市维护建设税（　）万元。　　A.0.18　　　　B.0.29　　C.0.25　　　　D.0.21 【例题5·单选题】某市区一企业2009年6月实际缴纳增值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（　）元。　　A.95550　　　　　 B.124579　　C.71050　　　　　 D.122829 征收管理 一、纳税环节：同“三税”的环节 二、纳税期限：分别与“三税”的纳税期限一致 教育费附加 一、概述 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的附加费 二、征收范围和计征依据 同城建税 教育费附加 三、计征比率 1994年2月7日起，计征比率为3% 四、计算 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×计征比率 例题 1 市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税( )万元。 A. 0.14 B. 0.182 C. 0.105 D. 0.154 例题 2 下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。 A．城建税是一种附加税 B．税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 C．外商投资企业和外国企业不征收城建税 D．海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税 例题 3 下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的有（ ）。 A.印花税的纳税人 B.车船使用税的纳税人 C.个人所得税的纳税人 D.消费税的纳税人 例题 4 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（ ）。 A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税款 B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税款 C.纳税人欠缴的营业税 D.对欠缴增值税加收的滞纳金 例题 5 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。 A.5000 B.7000 C.8000 D.10000 谢谢！再见!