亚绸公司“移花接木”藏收五百万.pptxVIP

亚绸公司“移花接木”藏收五百万 ;案例 2009 年 10 月，杭州市税务人员组成检查组对生产纺织面料的亚绸公司例行检查，发现该公司的增值税和所得税税负明显比同等规模的同行低，但在按照常规方法检查了增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等情况后均未见异常，检查组对亚绸公司究竟有没有问题一时难以结论。 检查员小李认为，既然从收入到成本、费用，又从销项税到进项税都已检查，没有问题就应该下结论，不应犹豫不决。但检查组长老吴认为，增值税及所得税税负明显偏低说明亚绸公司的纳税一定存在异常情形或违规问题，没有发现问题，可能是检查本身有偏颇。;为了尽快找到税负偏低的症结所在，老吴对同行业的企业做了调查，发现亚绸公司两种主要 原材料的进价和耗用数量及产品的销售价均与同类企业相当，但销售数量、销项税及盈利明显偏 低，此情形说明该公司极有可能隐瞒了一部分产品销售收入。于是，老吴安排小李立即对预收账 款及其他应付款各明细账户进行了全面认真的检查，但仍一无所获。老吴分析，如果该公司长期 存在大量销售收入不入账的问题，将会使因经营活动收到的现金特别是因销售商品收到的现金流 入减少，而由于经营活动产生的资金流出并未相应减少，如果不从其他渠道流入资金予以补充， 势必因资金越来越少而周转困难。因此，如果能够发现该公司有从其他渠道补充的资金流入(如向 老板本人及其亲属、关联企业借款或欠款等)，说明该公司很有可能存在销售回笼的资金不入账并 形成账外账的问题；如果没有补充的资金流入，则说明该公司销售回笼的资金可能已经入账，但 很可能未做销售处理。分析至此，老吴决定将有无其他渠道的资金流入以及该公司对销售回笼资 金的处理作为检查目标，因此，对银行存款的检查无疑成为唯一的检查重点。 ;于是，检查人员根据老吴分析的思路再一次展开了检查。但是，检查后并未发现有从其他渠道补充的现金流入，也未发现将销售回笼资金隐藏在预收账款、应收账款及其他应付款等可能隐藏销售收入的往来账户。老吴觉得，常规“点击式”的检查方法可能发现不了问题，遂决定对销售回笼银行存款的情况作全过程的跟踪检查，重点检查分析该公司账面对回笼资金究竟定性为何种陛质。;问题终于真相大白，原来，亚绸公司对一部分销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致，在收到回笼资金时，会计凭证上的处理为“借:银行存款，贷:应收账款——B 公司”，定性为对 B 公司所欠销货款债权的回收(凭证后所附原始凭证与凭证记载内容吻合)，而在过入相应明细账时，却没有登记到相应应收账款的明细账户中，而是登记到“预付账款一一 C 公司”明细账户的贷方，体现为对 C 公司所欠预付购货款债权的回收(C 公司为 A 公司所耗用原材料的供应商)，从而将对 B 公司实现的部分销售收入隐藏在对 C 公司预付账款账户的贷方。经查，亚绸公司被检查年度共隐藏销售收入近 580 万元。 ;事后，该公司财务负责人在解释为什么这样处理时说，对收回的销货款在会计凭证上做“借:银行存款，贷:应收账款一—B 公司”的会计处理这很正常，从会计凭证上看不出任何问题，也不会引起检查人员的怀疑(问题是原先未做“借:应收账款一一 B 公司，贷:主营业务收入”的会计处理)，但如果总是减少同一销售客户(如 B 公司)的应收账款，则相关应收账款的明细账户就会出现大量的红字余额，容易引起检查人员的注意而暴露问题，由于他们公司因采购 C 公司的原材料而使得账面长期存在大额预付账款的借方余额，因此，将销售回笼的一部分资金在记账凭证过账时采取移花接木的方式贷记到此类预付账款的明细账户上，只要这些账户不出现贷方余额，就不会引起检查人员的怀疑，不仅巧妙地避免了应收账款可能出现的红字，而且使得隐瞒的销售收入更为隐蔽。该财务负责人还解释说，即使许多检查人员喜欢检查会计凭证，但上述处理方法从会计凭证上根本看不出任何疑问，再由于大多数检查人员不会对该类记账凭证过入账簿的情况进行跟踪复核检查，也不会对预付账款的核算情况进行检查，从而巧妙地将实现的部分销售收入长期隐藏在预付账款账户的贷方，达到偷税的目的。;亚绸公司行为违反了税法相关规定，税务机关追缴了该公司的税款，按规定加收了滞纳金， 并移交司法机关处理。 分析 上述案例说明了两大问题: 一是检查人员务必重视对分析方法运用的技巧。在上述案例中，检查人员之所以能够较顺利并成功地发现问题，很重要的一个问题就是运用了比较分析的检查方法和检查技巧，不仅分析出问题的症结所在，而且还找到了揭示问题的有效途径。坚定对已发现疑点的跟踪追击往往是检查成功的关键因素，而恰当的检查方法分析技巧更是检查工作取得突破性进展的杀手锏。 ;二是检查人员不仅要善于突破习惯思维模式和常规检查方法，还要善于和灵活运用一些检查技巧。一方面检查人员不能完全按照