银行辨别企业营业收入虚高的三种方法.pptxVIP

银行辨别企业营业收入虚高的三种方法 ;;税金辨别法 企业申报缴纳的增值税、消费税、营业税等流转税金与营业收入有密切关系，可以通过流转税金辨别营业收入是否存在虚高。首先是获取企业增值税纳税申报表、消费税纳税申报表、营业税纳税申报表及相关税种完税凭证，查看以上纳税申报表上的纳税人识别号、单位名称是否与税务登记证件相符，税务登记证件和纳税申报表上的纳税人名称是否与借款人相符，企业的主管税务机关是否在纳税申报表和完税凭证上盖章；复核纳税申报表上应税项目的适用税率是否与法定的税率相符；复核纳税申报表各个项目计算是否准确，纳税申报表上的缴纳税金数是否与完税凭证上金额相符，或到当地税务部门查询企业纳税情况，进一步查实缴纳税金的真实性。 ;;水电费辨别法 水电费是每个生产制造企业费用中最为常见的项目，也反映该类企业开工、生产经营情况，银行可以通过水电费辨别该类企业营业收入是否存在虚高问题。 一是获取与财务会计报表相同期间的水电费明细表、水电费收据，辨别水电费收据是否合法有效、真实，或到电力、水务部门查询企业缴费情况，进一步查明水电费真实性；查看收据上的单位名称是否与借款人名称相符，若不符，让企业说明原因，分析企业说明的原因是否充分、适当，以辨别水电费是否真实。若企业与其他的企业共用水电表，查看总的水电费收据、费用分割明细表及有关合同，综合判断是否有虚假成分。核对水电费明细表与水电费收据或费用分割单是否相符，再根据水电费明细表分别计算汇总水电费总额。 ;二是银行要深入企业进行详细调查，查明企业的设备数量、耗电情况，并与生产工人进行交谈，获取企业设备数量、开工及耗电情况等一手资料，努力寻找水电费与生产产品的数量函数关系，根据历年数据验证水电费数量函数的正确性。 三是将分析期的水电费套入水电费函数，估算出生产数量，通过“销售数量=期初库存数+本期生产数量-期末库存数”公式，估算出销售数量与企业报送给银行的财务会计报表销售收入的数量核对是否存有差异，若有不符合逻辑的差异，让企业说明情况，分析企业说明的差异原因是否充分、适当，以判别是否存在虚高营业收入问题。;人工费辨别法 人工费是所有企业最为经常发生的项目，与企业生产、销售等均有着密切联系，银行可通过人工费合理判断销售(营业)收入真伪。首先索取与会计报表相同期间的各期的工资明细表、代扣代缴工资、薪金个人所得税明细表、人事部门缴纳社会保险情况表，查看代扣代缴工资、薪金个人所得税明细表合计数与完税凭证金额是否相符，人事部门缴纳社会保险情况表合计数与社保机构缴费凭证的金额是否相符，完税凭证、社保机构缴费凭证是否规定、合法有效，核对发放工资表与代扣代缴工资、薪金个人所得税明细表、人事部门缴纳社会保险情况表的人数是否相符，将发放工资情况与个人所得税缴纳、社会保险情况核对，是否符合规定，已核实人工费真实性。其它步骤与水电费辨别法第二、三步相同。 总之，银行可根据实际情况，灵活运用以上方法，单独或任意组合使用，确认企业财务报表中的舞弊情况，辨别报表营业收入真伪。