关于经济责任审计的理论分析.pdf

经济责任审计研讨会 经济责任审计研讨会 2006年10月16-18 日 2006年10月16-18 日 关于经济责任审计的 关于经济责任审计的 关于经济责任审计的 理论分析 理论分析 理论分析 上海財経大学会計学院 上海財経大学会計学院 謝 少敏 謝 少敏 於云南大理 於云南大理 内容 • 目的 • 基本概念、基本框架 • 经济责任审计的分析框架 • 经济责任审计的行为审计性质分析 • 政策建议 目 的 • 根据审计认识理论分析经济责任审计的 本质属性。 • 为了解经济责任审计与其他类型审计的 关系和发展趋势提供一种理论框架。 概念1 • 审计是一种认识行为。 • 审计人员通过检查、观察、询问和函证 等方法收集和形成证据的过程，就是对 有关事实的内容或者状态进行认识的过 程。 概念2 • 事实有两层含义： 1. Events 2. information events • 第一层指独立于认识主体的客观存在。 • 这一层含义的事实是由各种各样的事项 （events ）所构成的。 information • 第二层指认识主体通过语言等所表现的、对客 观存在即事项的反映。 • 这一层含义的事实是由各种各样的信息 （information ）所构成的。 财务报表和事实 • 企业的财务状况、经营成果以及现 金流量是由许多事项组成的“事实” 。 • 财务报表是“事实记录、会计惯例和 个人判断的综合表现” 。 根据语言分类的信息种类 • 会计语言所反映的信息：如会计账簿、 财务报表； • 非会计语言所反映的信息：如内部控制 报告、各种业务报告。 概念3 • 作为客观存在的事实只有一个，但通过 语言等所表现的事实可能有若干个。 • 语言事实受认识主体的视角和价值观的 影响，不可避免地带有认识主体的判 断。 比如 • 根据 1.资本维持标准 2.资产评估方法 的不同选择，至少可以编制7种财 务报表。 资本维持的标准 货币资本 资本维持的标准 购买力资本 物理资本 资产的评估方法