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企业税务风险与案例分析 企业税务风险与案例分析 1 一、企业涉税风险分析 （一）偷税、避税与涉税风险 1.偷税、避税与税收筹划的比较 （1）偷税： 含义： 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅 自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者经税务机关 通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴税款的行为。 2 （2）避税 （2）避税 纳税人在充分了解现行税法的基础上，通 过掌握相关会计知识，在不违反税法的前 提下，通过对经济活动的巧妙安排，以达 到规避或减轻税负目的的行为 避税的特征： （1）非违法性 （2）策划性 （3）权利性 （4）规范性 3 避税最大的特点是它的非违法性 ，广泛应 用在国际税收领域，如避税港、关联企业 转移定价。 1）灰色避税 表现形式：改变经济活动的本来面目来达 到少缴税款的目的；企业会计核算和纳税 处理反映的信息不符合经济事实。 4 举例：王某开办私营公司，将其父母聘 为公司正式员工，取得工资收入。 特点：属于违背道德的行为，税务机关 在掌握了有关证据后可以予以税收调 整。 5 2）中性避税 2）中性避税 表现形式： 利用现行税制中的漏洞和缺陷； 利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性 特点： 它是纳税人的一种适应性行为，是对 税收环境的敏感反应，与商业道德不相悖， 应受到法律保护。 6 （3）税收筹划： 含义：纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税主体的经 营活动或投资行为等涉税事项做出事先安 排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的 一系列谋划活动。 特点：合法性、预期性、目的性、收益 性、专业性 7 （4）三者比较 （4）三者比较 共同点： 共同点： 1）三者都会减少国家税收收入； 2）对纳税人而言，三者目的都是为了规避 和减轻税负。 区别： 区别： 1）从法律角度 2）从时间和手段 3）从行为目标上看 8 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税， 一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 筹划 筹划 研制开发并生产 偷税 绿色产品 偷税 避税 避税 通过