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孙村煤矿内部会计管理体系创建与实践 　　摘要:创建完善的孙村煤矿内部会计管理体系,既是企业实现其总体经营目标的迫切要求,也是增强企业竞争力,促进企业持续、健康、稳定发展的必然选择。 　　关键词:会计 管理体系 管理程序 真实性 　　 　　随着我国社会主义市场经济体制的建立与趋于完善,煤炭产业的市场化改革也取得了实质性进展,由市场经济带来的各种市场风险在煤炭企业,特别是在国有大型煤炭企业中不同程度地存在,创建完善的孙村煤矿内部会计管理体系,既是企业实现其总体经营目标的迫切要求,也是增强企业竞争力,促进企业持续、健康、稳定发展的必然选择。 　　 　　一、创建具有内部会计管理体系的必然性 　　 　　1、进一步转换经营机制,建立现代企业制度,切实加强企业管理,提高企业经济效益的客观需要。内部会计管理体系是现代企业管理的重要组成部分,它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰,保证权责明确,就必须建立和完善内部管理制度。通过建立健全有效的内部会计管理体系制度,不但能够规范经营者的行为,而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制,以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性,从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。 　　2、贯彻新《新会计准则》等法律法规,加强会计核算,提高会计信息质量的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露,加强企业的会计控制,提高会计信息的相关性和可靠性,我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则,并对《新会计准则》进行了较大的修订,新修订的《新会计准则》明确要求各单位必须加强内部会计管理体系,建立建全内部会计管理体系制度,以保证会计信息的真实性与合法性。 　　 　　二、构建内部会计管理体系的目标与原则 　　 　　根据我国颁布的《基本规范》中明确指出,内部会计管理体系应当达到以下基本目标: 　　1、规范单位会计行为,保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息,以便在企业的经营活动中作出正确的决策;股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。 　　2、堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计管理体系制度,企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用,有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此,完善的内部会计管理体系制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节,有效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。 　　3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计管理体系制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中,贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划,保证企业经营管理目标的实现,提高企业的经济效益。 　　现代企业在建立和设计内部会计管理体系制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则,企业在建立单位内部会计管理体系制度时应当遵循以下原则: 　　第一,合法性原则。即各单位制定的内部会计管理体系制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。 　　第二,适应性原则。即各单位制定的内部会计管理体系制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。 　　第三,规范性原则,即各单位制定的内部会计管理体系制度应当全面规范本单位的各项会计工作,要符合并体现会计科学的基本原理和方法,并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作,不能顾此失彼。 　　第四,科学性原则。制定单位内部会计管理体系制度,必须科学合理,以使所制定的内部会计管理体系制度便于操作和执行;必须利于控制和检查,有了解控制制度执行情况的手段和途径;同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内部会计管理体系制度更加适应管理需要。 　　 　　三、独具特色的内部会计管理体系 　　 　　1.制度化管理、程序化运作。孙村煤矿作为新汶矿业集团主力矿井,不断创新企业管理,全面推行制度化管理、程序化运作,形成了制度科学化、管理精细化、职责明晰化、行为规范化、考核具体化的管理新格局,全面提升了企业整体形象。长期以来孙村煤矿按照“制度化管理、程序化运作”的规范,逐渐形成独具特色的内部财务管理体系。该体系的建立为进一步加强财务管理,提高资金利用率,维护企业良好的经济运行秩序,充分发挥会计控制和会计监督作用发