中国大企业税务管理模式理论与实践.docVIP

中国大企业税务管理模式理论与实践 　　 摘 要：中国政府推行大企业税务管理尚处于探索阶段，问题与矛盾并存，进一步研究具有充分必要性和实践可行性，加强大企业税收管理与服务工作，是顺应税收管理国际化发展趋势，推进中国税收管理现代化的重要途径，是完善税务管理方式转变的重要举措。不断完善大企业税务管理制度与政策，以保障税收收入质量和提升大企业税收征管水平和大企业税收服务水平，实现既促进提高大企业经济效益，又能降低大企业税务风险之目的。 　　 关键词：大企业；税务管理；税务风险；收入质量 　　 中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0011-04 　　 　　 引言 　　 大企业的税务问题通常较为复杂，如何降低税务风险以满足税务合规性要求以及在此基础上进行一定的税务安排，争取合法的税收利益，已经成为中国大陆大企业所面临的一个重要问题。为适应中国经济社会发展所需求的税收管理方式的转变，在2008年国家税务总局新组建大企业税收管理部门，试点将国内大企业纳入专门管理，以提高税收收入质量，提升大企业税收征管和服务水平。当前国内外大企业税务管理研究还显得十分薄弱，有待于进一步强化研究。因此，本文篇头分析中国大企业税务管理的基本现状及其存在的问题与成因，为政策建议的提出打下实证研究基础，进而提出完善大企业税务管理的路径与政策建议。 　　 一、大企业税务管理的现状 　　 自从2009年5月《大企业税务风险管理指引》发布以来，控制大企业税务风险已经逐步得以提高，可以说，这是中国大陆税务部门加强大企业管理的实践开端，理论与实践研究的开始。 　　 1.深入开展调查研究，积极谋划税务管理工作思路。在总局党组的领导下，大企业管理司不断克服机构成立之初人员短缺，省以下大企业管理机构和人员没有到位等诸多困难，积极开展工作。通过召开税企座谈会、走访大企业等方式，收集整理大企业对税收管理和服务工作的建议，了解大企业的需求。更新大企业税收管理与服务的理念，深入思考，主动探索。因此，工作目标不断明确，思路日益清晰，为下一步工作的开展打下了良???的基础。 　　 2.坚持专业化管理，开展纳税服务，提高纳税遵从度。近年来，各级税务机关在分行业、分税种开展专业化税收管理方面进行了大胆探索，积累了宝贵经验，也取得了较为明显的成效。大企业从纳税服务、税源监控、纳税评估、风险防控、反避税调查及总局安排的有关日常检查等事项进行专业化管理。以大企业的服务需求为导向，把纳税服务建立在对企业深入了解和深度参与的基础上，不断优化纳税服务，为其提供针对性较强的优质服务。及时受理和解决企业涉税诉求，引导、帮助企业建立和完善税务风险内部控制体系。寓管理于服务之中，构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。 　　 3.试行以风险为导向的税收管理，做好税收检查工作。《大企业税务风险管理指引（试行）》的发布，获得了有关企业的普遍认可，并且认为应将风险管理理论应用于税收管理实践，引导和帮助大企业从内部控制入手，把企业的税务风险管理贯穿于生产经营全过程，强化企业税务风险的自我防控。以风险为导向，前移管理重心，加强事前管理和事中监督，通过执行风险管理的基本流程，及时发现和控制税务风险的发生。做好税收检查工作，开展自查督导和企业复查，提高企业对税收风险的防范能力和对税法的遵从度，在各个部门的配合和企业复查工作的协同下，提高税收检查工作的透明度与准确度。 　　 4.积极推动大企业税务管理信息化建设。要求开展大企业税源分析、纳税评估和各层级工作联动、信息共享，编写大企业税收管理信息平台建设，总局信息办已经审核确立为总局信息化建设重点项目。根据当前工作需要，利用现有信息化资源，在有关部门支持下，开发建设过渡期大企业简易信息平台，通过该平台实现对大企业主要税种历史数据的查询和相关分析。在原有涉外税务审计软件的基础上，组织开发大企业税务风险管理和审计软件。 　　 5.坚持统筹协调，促使大企业各部门分工协作。建立税务机关上下层之间、内部职能部门之间、国地税之间以及全国各地区之间的工作联动协调机制，确保管理与服务的高质量、高效率。在涉税信息传递，回应企业诉求，实施税务风险防控等方面，加强企业管理部门上下各层之间的沟通与配合。各职能部门，要按照各自的职责，对相关涉税诉求进行研究，并提出处理意见。大企业税收管理部门既要积极主动地开展工作，发挥统一对外的“窗口”作用，又要尊重各有关职能部门的工作意见，形成工作合力，探索建立既有分工又有合作的协调运转机制。 　　 二、存在的问题及成因 　　 1.企业内部风险过高，纳税遵从较低。大企业的税务风险更多地来自企业管理层的纳税态度和观念不够正确、内部控制不够