浅谈经济责任审计中审计风险与风险防范.docVIP

浅谈经济责任审计中审计风险与风险防范 　　[摘 要]本文分析了乡镇领导干部经济责任审计的意义及审计中存在的问题，对乡镇领导干部经济责任审计评价要注意的问题和审计人员应如何防范审计风险进行了分析，提出了审计新途径。 　　[关键词]领导干部 经济责任 审计 策略 　　 　　一、领导干部经济责任审计的重要作用 　　领导干部经济责任审计应包括任期期间审计和离任审计两种方式。其重要作用主要表现以下几个方面： 　　1.有利于促进领导干部决策的科学化和民主化。在近年来的经济责任审计中，经常发现一些领导干部在决策时，不搞调查研究，“拍脑袋决策、拍屁股走人”的现象时有发生，导致决策失误，给党和国家造成了巨大的经济损失。 　　2.有利于规范领导干部从政行为，维护国家财经法纪的严肃性。有的领导干部法纪观念淡薄，为完成上级下达的各项经济指标及突出自己的“政绩”，时常采取诸如支出不入账，做假账、报假数字等方式，造成部分经济指标严重失真。 　　3.有利于完善领导干部管理监督机制，为正确提拔、使用干部提供重要的依据。对领导干部考核，包括政治、经济、行政能力等方面的检验。 　　4.有利于进一步增强领导干部廉政意识，促进党风廉政建设。经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计中隐藏较深，不易发现的问题，进而查出违纪犯罪问题的线索，及时查处，惩治腐败分子，对党风廉政建设起到很好的促进作用。 　　二、领导干部经济责任审计存在的问题 　　1.乡镇领导干部经济责任审计仅局限于财务收支。有的审计不查乡镇领导干部决策及决策失误导致国家财产损失浪费，不查各项经济指标的完成情况，不查领导干部个人使用国有资产和报销个人费用情况，不将单位违纪问题分清直接责任和间接责任落实到领导者个人，而是以财务收支审计报告形式完成任务了事，致使部分党政领导和组织部门不重视审计结果，也不重视此项工作。 　　2.“审”与“用”脱节。乡镇领导干部经济责任审计是为县级党委和组织部门正确使用干部提供的重要依据，但是实际工作中存在着一方面是审计机关辛辛苦苦查出一些违纪问题，另一方面是干部管理部门无视审计结论，依然故我地使用干部，或者是被审计对象已经提拔重用而后进行审计，形成审计结论与干部使用两脱节。 　　3.乡镇领导干部经济责任审计风险高。乡镇领导干部经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因，导致经济责任审计结论不实，对被审责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。经济责任审计风险，除具有一般审计风险外，还具有审计风险成因的独特性。这是由审计对象的复杂性决定的。 　　三、经济责任审计评价应注意的问题 　　1.评价要客观公正，力求具体。由于乡镇领导干部经济责任审计评价的好坏事关被审计领导干部的政治生命，因而被审计者十分关注审计的评价，会提出一些要求，在这种情况下审计人员决不能一味地满足被审计领导干部的要求或以感情论功过，作出不符合实际的评价而增大审计风险。要坚持客观公正的原则，以审计的事实为依据，按照客观事实的本来面貌作出公正的评价。 　　2.评价要实事求是，是非分明。审计评价不能违背客观事实，笼统地进行评价。必须坚持实事求是的原则，划清前任后任的责任、前任后任的政绩，客观真实，实事求是地评价领导干部任期的经济责任。 　　3.评价要恰如其分，慎重结论。乡镇领导干部经济责任审计评价中要保持谨慎的态度，必须注意用语的规范性和准确性。切忌不可言过其实作出过高或过低的评价，也不得为照顾被审计领导干部的情绪和要求，对查出的问题避重就轻，如把“小金库”写成资金账外循环，把有意做假账说成账务处理不规范等。 　　四、乡镇领导干部经济责任审计风险的防范 　　为防范经济责任审计风险，在实施经济责任审计过程中，乡镇领导干部经济责任审计人员应做好以下工作： 　　1.被审计单位。第一，建立承诺制度，明确法律责任。被审计单位负责人、财务负责人及相关负责人对其提供有关资料的真实性、合法性和完整性负责，并在承诺书中作出陈述。也为明确被审计单位的会计责任提供了依据，有利于保护审计人员，使审计工作建立在客观、真实、可靠的基础上，达到提高审计质量，防范审计风险的目的。第二，主动配合审计工作。被审计单位及有关人员除如实向审计人员提供有关资料外，还应积极向审计人员反映情况，帮助审计人员了解事实真相，以作出正确判断。 　　2.审计单位。第一，完善审计立法体系，制定统一的审计标准。针对在经济责任审计过程中发现的新问题，制定较完善的有关经济责任审计的法律、法规，明确审计的范围，明确经济责任界定、评价的标准，明确审计组织和审计人员在审计中的行为准则,以及违反准则的处理处罚办法等。第二，加强