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浅谈企业内部控制制度有效运行对策 　　[摘要]内部控制制度是经营者为了保证企业信息的真实性和完整性,提高经营管理水平而确立的一种自我检查、自我调节和自我约束的行为机制。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部财务控制失效而发生的恶性管理舞弊,都要求企业内部财务控制的有效运行。本文对怎样提高企业内部控制制度的有效性的提出了几点对策。 　　[关键词]内部控制 有效性 行为机构 对策 　　 　　一、 企业内部控制制度有效运行现存的问题 　　现代内部控制是企业在经营管理活动中建立和实施的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督要素组成的自我制约、检查和调整系统,目的在于合理保证财产物资的安全性、财务报告的可靠性和经营活动的经济性、效率性、效果性及合法性。有效的内部控制,能够防范潜在不良风险,保证经营效益和效果。企业内部控制制度的效果越好,企业发生经营损失的可能性越小,有利于企业良好发展。 　　企业普遍设有内部控制,但内部控制制度运行不够有效。在企业发生的恶性事件一再出现,甚至愈演愈烈。企业内部控制制度有效运行存在员工职务舞弊、岗位监控不利、经营效果不好、会计资料不真实等问题。部分员工为了谋取个人利益,弄虚作假,盗窃企业财产。内部控制制度的原则性与操作性相背离,影响内部控制制度的运行效果。企业的特殊授权与一般授权不明确,使得经济业务授权批准混乱,从而不能保证经过授权批准后经济业务的质量。相当数量的企业忽视员工专业知识水平,员工在经济业务处理中经常出错,结果给国家或集体的财产造成巨大损失。 　　二、 企业内部控制制度有效运行存在这些问题的原因 　　目前,一些企业内部控制制度运行不够有效可能有几下几方面的原因: 　　1、 经营者对内部控制的重要性认识不足,企业出现“无章可循”和“有章不循”的现象 　　目前有一部分企业的经营者不重视内部控制并且没有健全内部控制,甚至一些企业没有建立内部控制。即使有些企业设置可内部控制,也是有章不循,流于形式。在业务处理过程中,强调灵活性而不按照规则办事,使内部控制失去了作用。由于部??企业没有预见性,导致企业的内部控制没有随着外部经济环境和经济业务的变化而变化,出现无章可循。 　　2、 内部审计形同虚设,对内部控制没有起到很好的监控作用 　　内部审计可以监督内部控制,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。而在现实生活中,内部审计缺乏独立性,形同虚设,一切按领导意图办事,对内部控制没有起到很好的监控作用,也不能保证会计资料的真实。 　　3、 企业员工专业知识水平不够,也没有定期的进行换岗 　　在现实的经济活动中,部分员工不能处理一些复杂的经济业务,专业知识水平不够。不少企业存在授权与执行、出纳与会计、审查与保管不能很好的分离,也没有实施定期轮岗制度。有的甚至出现检查者从属于被检查者,部门与部门之间不能相互检查和制约。 　　4、 内部控制制度的设计不够合理,缺乏科学性和操作性 　　虽然国家制定了相关内部控制的法规与规范,但企业内部控制还是离完整性有点差距。目前《内部会计控制规范》的基本规范已颁布实施,但在操作方面,有很大的困难。 　　三、 企业内部控制制度有效运行的对策 　　1、 完善公司治理,完善内部控制 　　内部控制是公司治理机构的基础,同时,公司治理机构也是内部控制的前提。没有良好的公司治理机构,内部控制将丧失其特有的功能,成为无稽之谈,因此我们可以从完善公司治理机构开始,继而提高内部控制制度的有效性。公司治理机构可分为内部公司治理机构和外部公司治理机构两种,其中内部公司治理机构主要是用于解决股东大会、董事会、经理和监事会的鼓励、控制和监督等相关问题;外部公司治理主要是用于解决公司与社会、顾客、供应商和零售商之间良好关系等相关问题。公司治理结构是对公司所有者和经营权的一种安排,通过完善公司治理可以加强企业内部控制。企业的董事会连接出资者和经营者,较好的发挥董事会的作用可以使股东和其他利益者的利益都受到保护。完善董事会有利于董事会真正的行使权利。 　　2、 提高企业人员的综合素质 　　在内部控制中人是决定性的因素,人是企业内部控制的设计者、执行者和监督者,他们的价值观、道德观、专业知识和专业技能等各方面的优劣,是决定内部控制制度是否有效运行的关键因素。企业应对员工进行法律教育、技术培养以及职业道德修养熏陶,以便提高内部控制制度的有效性。员工应具备与其相应的专业素质,可从以下几个方面提高企业人员的专业修养:一是专业能力,其指员工乐于从事本职工作,具有良好的职业道德修养、优良的工作作风和高度的责任心,并且十分敬业;二是创新能力,其指员工能适应企业发展中的变化,主要表现在适应能力和创新能力;三是发现和处理问题能力,其指员工不仅要对企业发生的经济事项进