浅议2008年所得税调整对电子行业外资企业影响.docVIP

浅议2008年所得税调整对电子行业外资企业影响 　　一方面，降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高；另一方面，有利于降低电子企业税收负担，增强内资电子企业的活力和竞争力，从而壮大整个经济总量。 　　 　　目前，我国政治形势稳定，市场经济体制改革不断深入，经济持续平稳较快增长，企业投资和发展环境日臻完善。按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的新一轮税制改革基本原则，借鉴国际经验，制定统一、规范的企业所得税法，具有重大的意义和深远的影响。2008年所得税调整，有利于提高电子行业外资企业的质量，能更好地促进工业化进程，提升产业竞争力，促进国民经济又好又快地发展。 　　 　　一、2008年所得税调整的主要内容 　　 　　在“入世”前，我国内外资企业之间的竞争并不激烈。这是因为，外资企业在享受自由进出口权等诸多“超国民待遇”的同时，我国外资法又对外资企业在当地成分和原料进口、外汇平衡，国内销售以及投资领域等方面进行了诸多限制，使外资企业处于“次国民待遇”的地位。但在“入世”后，特别是在步入WTO的后过渡期，关税在两三年内将接近最终减让水平，非关税措施即将全面取消，服务市场开放力度迅速增强，将逐步取消外资进入的地域限制、数量限制，股权限制。在这样的情况下，内资企业将面临严峻的生存挑战。为了营造公平的竞争环境，在吸引外资的同时，保证民族企业的健康发展，我国将内外资企业所得税合并作为下一轮涉外税收优惠政策调整的重要内容。 　　2006年1 2月24日，旨在将内资企业、外资企业所得税法“两法合并”的新企业所得税法正式提交第十届全国人大常委会第二十五次会议进行首次审议，新税法将内外资企业所得税税率统一为25％。2007年3月1 6日，《中华人民共和国企业所得税法》正式公布，自2008年1月1日起施行。 　　新企业所得税法实现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率、统一和规范税前扣除办法与标准、统一并规范税收优惠政策。这是我国新一轮税制改革和“十一五”财税立法的“扛鼎之作”，是我国经济生活和法治化进程中的一件大事。新企业所得税法的发布，标志着我国持续多年的内、外资企业所得税改革工作终于突破坚冰赢得成功，也意味着我国内资企业距离同外资企业“公平竞争”的新时代已不再遥远。 　　 　　二、2008年所得税税法调整的原则 　　 　　1　税负原则 　　一是横向公平，即要求具有相同能力的纳税人必须缴纳相同的税额，不再区分纳税人的资金来源、组织形式、经济类型等有何不同；二是纵向公平，即具有不同纳税能力的纳税人必须缴纳不同的税额，能力高的多纳税。 　　2　适度征税原则 　　该原则要求税收收入既能满足国家财政支出的正常需要，又能与国民经济发展同步协调，并在此基础上使社会税收负担尽量从轻，做到国家取之有度，企业负担适中。 　　3　高效征管原则 　　高效征管原则一方面要求税务机关讲究行政管理效率，尽可能节约税收征管费用，包括节约税务机关的征管费用和纳税人申报缴纳的费用；另一方面要求税收的额外负担最小，所谓额外负担是指由征税造成的、超过税收成本以外的经济损失。 　　 　　三、2008年所得税调整对电子行业外资企业的影响 　　 　　目前，我国的电子行业外资企业税收优惠政策以直接优惠为主，优惠形式比较单一。一般而言，发展中国家在经济起飞阶段习惯采用短期效果显著的直接优惠方式来吸引外商投资，发达国家则青睐有利于增强电子行业外资企业发展后劲、易于体现国家产业政策的间接优惠方式。经过30年的改革开放，我国的综合国力日渐提高，市场经济体制不断完善，招商引资的政策重点已从单纯追求外资数量向着力提升引资质量转变，更加注重与国家产业政策和区域发展政策的协调。此时，继续倚重改革初期使用的税收减免和税率优惠等简单的直接优惠方式来吸引发达国家实力雄厚的跨国公司已经没有必要了。 　　统一内外资电子企业所得税从短期来看，可能会造成税收收入一定程度的下降。但从长远发展来看，一方面，降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高；另一方面，税率降低有利于降低电子企业的税收负担，增强内资电子企业的活力和竞争力，从而壮大整个经济总量，税收收入也会进一步增长。 　　1　税收优惠的过渡 　　充分利用外资企业五年过渡期的规定，鼓励现有外资电子企业利润转投资和增资扩股，使外资电子企业在我国进一步做大做强，不断通过境外上市、跨国并购等形式，吸纳国外优质产业资本进入我国。 　　为了保证税收政策的连续性，需要安排适合制度变迁的过渡性措施。体现产业优惠的所得税政策，可先实施于外资电子企业，然后再过渡到内资电子企业享有同等待遇；原有老电子企业优惠尚未到期的，可继续享受到期满为止。在内外资电子企业适用的产业