浅谈企业不同时期纳税筹划.docVIP

浅谈企业不同时期纳税筹划 　　［摘 要］纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划的本质是在对国家税收法律、法规的学习与运用的基础上，纳税人在税收政策导向、税负、收益、经营战略、自身现状等各种约束条件下所做出的对自己最有利的经营方案的规划与选择。纳税筹划贯穿企业成立、存续发展、清算的全过程。 　　［关键词］纳税筹划 成立 存续 清算 思路 　　 　　随着我国改革开放的不断深入，市场经济飞速发展，市场竞争日益激烈，每天都会有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因被迫关倒闭，不得不进行破产清算。企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中纳税筹划也应是企业筹划的一个重要方面。不仅仅是企业存续期间需要纳税筹划，企业在设立和清算时的也同样需要纳税筹划。 　　一、企业成立时的纳税筹划 　　企业在生产经营过程中能否取得成功，很大程度上与企业成立之初的各种筹划有关，而纳税筹划是其中最为重要的筹划之一，因为不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点，投资者对企业不同组织形式的选择，其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。因此，在企业设立之时，很有必要在组织形式的选择上进行一番积极筹划。 　　一般情况下，企业组织形式分为三类，即公司企业（包括有限责任公司、股份有限公司）、合伙企业和个人独资企业。 　　1.有限责任公司和个人独资企业的比较选择 　　我国对有限责任公司和个人独资企业实行不同的纳税规定（主要是对个人投资者）。国家对公司营业利润在企业环节上征收企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还需要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业则不然，营业利润不征收企业所得税，只对个人投资者分得的收益征收个人所得税。 　　例1：某自然人甲经营一家公司，年盈利20万元，请问以何种方式组建公司可得最大税收利益？ 　　方案1：成???有限责任公司 　　企业所得税=20×25%=5（万元） 　　个人所得税=（20-5）×20%=3（万元） 　　税后收益=20-5-3=12（万元） 　　方案2：成立个人独资企业 　　个人所得税=20×35%-0.675=6.325（万元） 　　税后收益=20-6.325=13.675（万元） 　　方案2比方案1税后收益多1.675万元，应选择方案2，即成立个人独资企业可得最大税收利益。 　　2.股份有限公司和合伙企业的比较选择 　　股份有限公司和合伙企业与有限责任公司和个人独资企业有些类似，我国对股份有限公司营业利润在企业环节上征收企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还需要缴纳一次个人所得税。而合伙企业营业利润不交企业所得税，只课征合伙人分得收益的个人所得税。 　　比如，在不考虑其主要因素的情况下，单就合伙企业和股份有限公司而言，合伙企业要优于股份有限公司，因为合伙企业只征一次个人所得税，而股份有限公司还要再征一次企业所得税；如果综合考虑企业的税基、税率、优惠政策等多种因素的存在，股份有限公司也有有利的一面，在测算两种性质企业的税后整体利益时，不能只看名义税率，还要看整体税率，由于股份有限公司的“整体化”措施一般情况下要优于合伙制企业，“整体化”就意味着重叠课征的消除，税收便会消除一部分。一般情况下，规模较大企业应选择股份有限公司，规模不大的企业，采用合伙企业比较合适。因为，规模较大的企业需要资金多，筹资难度大，管理较为复杂，如采用合伙制形式运转比较困难。 　　二、企业存续期间的纳税筹划 　　企业存续期间，无疑是需要运用纳税筹划最多的时期。纳税筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，现代经济条件下，各国政府为了鼓励纳税者按自己的意图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用，制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。对某一应税活动往往有多个纳税方案，这就给纳税人寻找降低税收成本、进行纳税筹划提供了极大的可能和众多的机会。对于企业自身来说，事先纳税筹划，能为企业节约大量的税收成本，从而促进企业更持续的发展。 　　下面简要介绍最常用到的几个税种的税收筹划要点： 　　1.增值税 　　自2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型改革，此次增值税改革的 　　主要内容：一是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税；二是取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；三是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降