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中长期消费税改革背景及关系辨析 　　 摘 要：房产税、增值税、营业税以及个人所得税的改革已经开始实施，新一轮消费税改革也已经在十二五规划中明确提出，如何保证消费税制度的继续完善、如何保证消费税功能的有效发挥成为我国税制改革中非常重要的话题。就此，基于中长期消费税改革的视角，探析消费税改革的国内背景及与税制体系的关系，以期为消费税中长期的有效改革理清思路。 　　 关键词：消费税；国内背景；税制体系 　　 中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）08-0099-02 　　 　　 消费税是我国现有五大税种之一，与增值税、营业税构成流转税领域的主体，为国家财政收入增长提供了强有力的支持。然而，消费税在设计之初所要求的收入分配调节功能、消费结构调节功能并?有发挥应有的作用。随着近年来我国环保形势的严峻，消费税又被赋予了节能环保调节功能。可以说，消费税是目前我国税制体系中定义功能较多的一个税种，理应具有较大的发挥空间。在新一轮税制改革即将大范围推进之时，重新认识我国的消费现状、收入分配现状和节能环保现状，辨析消费税改革与其他税种改革的关系，给予消费税在我国税制体系中明晰的地位，才能为下一步消费税的有效改革奠定基础、指明方向。 　　 一、中长期消费税改革的中国背景 　　 1.我国消费市场现状 　　 长期以来，我国的经济增长主要是靠投资，包括政府预算内投资、利用外资以及贷款投资；消费一直处于疲软状态，根据相关数据测度消费对经济的贡献仅占40%左右，远低于欧美国家60%多的消费贡献率。令人欣慰的是，最近几年国内消费市场规模增长速度较快。与整体的低消费相比，我国高端消费市场可谓风风火火，2009年我国的奢侈品市场规模达到近100亿美元，占全球份额为28%，已经成为世界第二奢侈强国。笔者看来，在我国的消费文化中呈现出五大特点，分别是消费的炫耀性（为显示财富而消费购买）、消费的投资性（为保值增值而买贵重稀有商品）、消费的社交性（商业馈赠与回扣）、消费的境外性（出国出境旅游和采购）和消费的无形性（购买无形的服务）。中长期的消费税改革必须???分研究我国的消费特点及文化，以便充分调整征税范围、税率结构，达到既能调节消费结构，又不损害整体消费规模。 　　 2.我国收入分配现状 　　 改革开放以来，我国实行先让一部分地区发展、最终实现共同发展，先让一部分人富起来、最终实现全国人民共同富裕的经济策略，30多年的区域差异发展战略使得东部地区率先富裕起来，但西部地区的经济社会局面依旧落后，10年西部大开放促进西部地区城市风貌、基础设施有所改善，但经济自给能力仍然较差。从政府的角度来看，多数西部地区的地方财政收入不足以支撑本地区的经济社会发展要求，并且缺口巨大，必须依靠大量的中央转移支付来维持地方政府运转，中央政府转移支付往往占地方财政支出的比例超过50%。从居民的角度来看，西部地区的居民收入多数排在各地区居民收入排行榜的中下游。例如，2010年，新疆城镇居民可支配收入是13 644元，在所有31个内地省区中排在第30位，几乎是垫底的位置；2010年，新疆农村居民人均纯收入为4 643元，在31个内地省区中的排名为24。 　　 30多年改革开放中的城市化取向更为明显，城镇利用先天的聚集优势、中心优势获得了长足的发展，而农村经济在2005年之前起色不大。随着三农问题连续出现在党中央的一号文件中，成为中国经济发展的重中之重，随着农牧业税的彻底取消、中央三农投入的大规模增长，近年来农村进步、农民增收、农业发展取得了较大进步。但是我们也应看到三农快速发展的同时，城市也在快速进步，两者之间的绝对差距并?有缩小，相反还在继续扩大，从我国逐渐扩大的基尼系数、城乡基本公共服务就可以管中窥豹。 　　 消费税是对消费品在增值税基础上的额外征收，是一种额外的负担。国家对于不提倡的消费或者奢侈性消费征收高额税收，比如烟草、金银首饰、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等，即是对高消费能力者征收重税，等于在消费环节又进行了一次收入调节。然而，目前高消费的项目很多，仅仅在几个项目上增收消费税难以对高消费者的实际收入产生有效性的调节，必须加大对高消费领域的征税范围和力度。 　　 3.我国节能环保现状 　　 GDP高速增长的背后是我国环境状况的不断恶化，表现在：大量树木的砍伐使得西部地区水土流失严重；汽车尾气排放、城市煤化工、石油化工等气体排放使得我国城市空气质量长期处于较差水平；大量工业废水、废渣的排放使得大江大河普遍处于污染状态，其中流经城市的100多条河流中大多数已有污染趋势，而近期的广西柳州河流污染事件再次向我们提醒环保的重要性。这种情况如果不加以遏制，将会危及人民群众的生产生活。消费税对节能环保有制约功能，在现行14类征