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浅析企业往来账项管理中存在问题及对策 　　［摘 要］ 随着市场经济的发展和社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销，然而，市场的信用危机又造成企业的往来账款增加。所以，加强企业中往来账项的管理，对于减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。 　　［关键词］ 往来账项；应收暂付；应付暂收；内部控制 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013 　　［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03 　　 　　１ 企业往来账项现状 　　如今往来账项在企业中所占的比重越来越大，在１９１家上市公司年报中，超过６０％的上市公司的往来账项均有不同幅度的增长。其中接近１５％的公司增长了将近一倍，年增长率达到了２２％。有数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有６万亿元，占企业总资产的３０％左右，而占企业数量９０％以上的中小企业深陷应收账款之困，其资产价值６０％以上是应收账款。 　　受国际金融危机的影响，企业经营的不确定性增加，信用风险整体上升，卖方回款风险增大，企业的应收账款困境如雪上加霜。企业短期偿债能力是衡量企业资信程度的一个重要指标，往来账项在流动资产中所占的比例较大，及时收回应收及预付款项是提高短期偿债能力的重要保证。如果企业无法收回往来账项，无法保持一定的短期偿债能力，就不能保证满足短期债权人的需要，也将影响其偿还长期债务的能力。上市公司中多数资产负债率都有所提高，某企业在20０５-20０８年间资产负债率由０．３０增至０．５０。可见现在企业依赖负债筹资经营的风险增加。 　　２ 往来账项在企业中的重要性 　　长期以来，企业一直注重资金和成本管理，而忽略了资金、成本、实物资产应收暂付、应付暂收等密切相关的往来账项。随着市场经济的发展和现代企业制度的完善，提高会计信息的真实性，加强往来账项的管理是十分重要的。 　　２．１ 资金管理方面 　　应收账款是企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的一种往来收取款项的权利。企业的应收账款应???有真实性，且不能过多地拥有应收账款。应收账款的真实性是指企业真实地发生了这笔销售商品或提供劳务的交易，没有虚构应收账款。企业的应收款项应适度，过度的应收账款会对企业造成不利的影响，例如应收款项过多会增加企业收款的难度，应收账项不能及时收回会导致企业资金运作困难；应收款项过多还会过多地占用企业的流动资产，影响企业的偿付能力和资金支付能力，使得企业的资产结构不合理。 　　在大型企业里，应付账款较多而且较为复杂。应付账款可以划分为信用期内正常的应付账款、到期无钱支付而拖欠的应付账款和违法违规应支付的应付账款等3种。对于违法违规应支付的应付账款应值得企业关注。一定数目的应付账款不影响企业正常的经营活动，但应付账款过多会影响企业的偿债能力，使得企业债务规模偏大。企业应加强对应付账款的管理，使企业保持适度的资产负债率，确保企业的资金偿付能力。 　　２．２ 资产管理方面 　　在企业日常经营活动中，往来账项的流动性较强。按资产负债表上的排列顺序来看，资产类中应收账款的流动性仅次于货币资金和应收票据，负债类中应付账款的流动性仅次于应付票据。由于往来账项流动性较强，业务内容较多，企业要加强对其管理。 　　对资产进行检查时，对于实务类的资产可能采用实地盘点的方式，但对往来账款进行检查时，一般采用函证方式，其存在一些本质上的缺陷，使得企业对往来账项的检查存在漏洞。例如大型企业存在上千笔应收款项、应付款项，对每笔都检查清楚存在一定的难度，存在管理上的漏洞。部分企业没有运用风险分级管理制度对往来账款进行管理，一些企业没有对往来账款实施责任追究制度，还有的企业长期不对账，导致往来账项混乱。往来账项管理任务多，责任重。 　　３ 企业往来账项在管理中存在的问题 　　３．１ 应收账款的管理 　　对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销矛盾的统一体，一方面它可以促进销售，扩大销售收入，增强企业竞争能力；另一方面，给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。①应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄。销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账， 降低了资金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原则。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加。因此赊销程度、赊销方式及逾期账款的收回，也必须遵循收入大于成本的效益性。目前，多数企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，没有