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新时期加强水利基本建设财务管理思考 　　摘要:新年伊始中共中央就以一号文件的形式对如何加快水利改革发展作出明确指示，这对水利基本建设管理工作提出了更高的要求，当前水利基本建设资金投入不断增加，这就要求水利基本建设单位进一步加强内部财务管理，确保建设资金规范运作，充分发挥资金效益。本文剖析了目前水利基本建设财务管理存在的问题，并结合实际探讨了如何加强水利基本建设财务管理工作。 　　关键词:水利基本建设财务管理对策 　　 　　中共中央2011年度一号文件《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》明确了新形势下水利的战略地位，明确提出：要全面加快水利基本设施建设，把水利作为国家基础设施建设的优先领域，要加大公共财政对水利的投入，多渠道筹集资金，力争今后10年全社会水利年平均投入比2010年高出一倍，2010年我国水利投资是2000亿元，意味着未来10年的水利投资将达到4万亿元。这是前所未有的新机遇，同时也对水利基本建设财务管理提出了更高要求，如何加强新时期水利基本建设财务管理工作，用好工程资金，确保建设项目资金的有效、合理、安全使用，不断提高基本建设项目的经济效益和社会效益，促进国民经济持续、稳定、快速健康的发展是值得大家深思的课题。 　　一、当前水利基本建设财务管理工作存在的问题 　　财务管理工作的两大基本职能是财务核算和监督，但目前在水利基本建设中职能发挥却不够到位。在实际工作中许多建设单位只注重争项目、争建设、争进度、却不注重内部财务管理，导致基建制度不健全，监督约束机制缺失，财务管理比较薄弱，目前仅体现在核算层面，且核算工作的效率和效益还不尽如人意，财务监督职能更难以发挥，财务人员不能有效参与基建过程，导致在财务检查中暴露出较多问题：一是建设项目资金难落实。项目投资计划下达后资金不能及时足额到位，资金缺口大；二是会计核算工作不规范，不能很好反映工程进度情况，建设项目核算不完整，导致建设成本控制不力，工程概算与实际成本不能有效对应，超概算现象严重；三是财务监督不到位，已付进度款才补履约金、工程资料的情况??有发生，结算程序混乱，建设资金管理不严格，存在较多违纪违规现象。 　　二、问题的思考与分析 　　究其原因是多方面的，有体制改革不到位的因素，如今的一些水利建设单位，有的只是单纯体制改革，忽略了决策者和理财者思想观念的转变。也有财务人员知识面狭隘的原因，财务仅事后核算，出了问题才关注财务管理。按水利部发布的《水利工程建设程序管理暂行规定》：水利工程建设程序一般为：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标设计）、建设实施、生产准备、竣工验收、后评价等8个阶段，实务中一般划分为建设项目前期工作、建设项目实施、建设项目竣工三环节。而目前财务部门在建设项目前期参与谈判和合同签订的几乎没有；在项目实施中仅进行事后结算，对于中标单位的履约能力谈不到财务评价，支付进度款仅凭书面资料；在竣工阶段只是对数据汇总，对概算的执行有效性，验证合同与实际发生是否相符等监督无从谈起。财务管理的职能未能得到充分发挥，财务监督高度缺位。 　　三、加强水利基本建设财务管理的对策 　　财务管理是企业管理的重要部分，加强水利工程财务管理直接关系到建设资金的安全和效益，财务部门参与项目全程管理，确保水利资金有效使用、工程顺利实施。笔者认为必须从建章立制、执行力及人员素质方面对水利建设三个环节加强财务核算与监督。 　　(一)建章立制是前提 　　完善相关制度，建立科学、规范、有效的制约机制是做好财务管理工作的前提。因此水利单位应依据国家相关法律法规，结合自身实际不断完善各项财务制度，形成制约机制。水利财务现行的相关制度有：一是基本制度，即现行的财务制度与基本建设会计制度。如《基本建设财务管理规定》，《国有建设单位会计制度》，《国有建设单位会计制度补充规定》等；二是近年来，财政部、水利部先后出台的法规和规章。如：《水利基本建设资金使用管理办法》、《关于规范水利资金使用管理的意见》、《水利基本建设财务管理和会计核算规范手册》等等。依据上述相关制度，根据自身管理实际建立健全完整的财务监管控制体系。水利基本建设项目虽然每年都进行年度账务审计，在工程项目竣工决算时还进行竣工决算审计，但这都属于事后监督，要从根本上规范水利资金的使用，就应该加强事前、事中控制，而事前、事中监督需主要依靠内部监督，只有加强内部监督，用制约机制来规范建设项目的各项经济活动，将内部控制制度贯穿于水利建设各个环节，才能切实保证水利基本建设资金规范有序运作。制定财务监管体系时，对资金管理各环节，如资金的申请与拨付、资金的审核程序及资金使用的信息反馈应按《企业内部制度应用指引第11号――工程项目》的要求，对工程项目管理中存在的主要风险、职责分工与授权批准控制、工程立项