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关于进一步强化国库对账工作建议与思考 　　国库对账工作是确保国库同财政、税务等部门之间账务一致的有效途径；也是有效防范国库资金风险、确保资金安全的重要手段。本文分析了目前国库对账工作存在的问题，并结合国库相关法规，提出几点完善国库对账工作的建议。 　　一、当前国库对账工作存在的问题 　　国库对账是指国库将预算收入、支出按科目、级次与同级财政和税务、海关等征收机关之间以及上下级国库进行的账务核对工作。它是国库部门一项重要的基础性工作，也是国库部门和征收机关共同监督、相互制约，保证国家预算收入正确、及时、足额入库的一个重要形式，它在国库会计核算中起着不容忽视的作用。然而，国库对账工作存在一些普遍问题，应引起相关主管部门的重视。 　　（一）对账意识薄弱 　　一是个别征收机关对日常对账工作不够重视，对账不及时、对账人员短暂离岗未交接等情况时有发生，征收机关没有意识到对账的重要性，把国库的账当做“铁账”，常以国库数据作为最终数据，放松自身账务与国库账表的核对，致使部分差错不能及时发现纠正。二是有的征收机关与国库对账时流于形式，放松了对账要求，致使挪用贪污国库资金案件不能及时发现。三是征收机关在实际对账工作中还存在重预算收入对账，轻预算收入退库、预算支出对账的现象。 　　（二）对账制度滞后 　　一是制度建设未随着业务发展而跟进，1998年1月由中国人民银行、财政部、国家税务总局共同颁布的《国库与财政、征收机关对账办法》一直作为现今为止指导各级国库与征收机关对账的办法而存在。在TIPS、TBS、TCBS系统先后投入运行后，对账制度没有随着业务发展变化及时修订或梳理细化，明显落后于业务发展，存在制度空白处，缺乏指导性。二是未建立健全有效的对账问责体制，当前尚无法规明确规定对账工作责任制和相应处罚要求，对账单位内部在对账方面无相关对账责任和处罚规定导致对账工作较随意，影响了对账作用的发挥。 　　（三）对账口径不一 　　一是核算体系不一致，由于各征收机关使用不同的核算系统进行业务处理，部分科目设置不一致，例如财政部门???资金周转性质的“暂收、暂付”、“借出、借入财政周转金”、“与下级往来”等款项列入“周转金”、“往来款项”等科目中，而国库会计核算中没有上述过渡性科目，导致核算口径不一致，相关业务无法核实。二是各征收机关关于结账时间的规定也各不相同，由于国库部门是序时记账、日清月结，而征收机关是按月结账，甚至月末提前结账，致使对账数据无法衔接，易产生在途资金。三是各个集中支付代理银行办理国库集中支付业务时，使用的软件版本各不相同，对账形式也大不一样，因而执行起来较为混乱，不利于国库部门对国库资金的监管。 　　（四）对账方式落后 　　随着国库新业务的不断拓展，国库核算方式日新月异，国库业务风险日渐呈现复杂化、隐蔽化，而对账工作仍然在很大程度依靠手工方式完成，对账人员工作量大，持续时间长，很难达到对账要求的及时性、准确性和真实性。如月末对账时，对账人员往往只核对余额，对因“四舍五入”等原因造成余额不相符部分未详细注明科目名称，也忽略了对未达账项的跟踪落实情况，变相掩饰了在途资金和相关差错，因此，对账回单上标明的“四要素”（对账结果、对账日期、对账人姓名、对账印章）已经很难体现对账工作的真实性和准确性，没有发挥对账的作用。 　　二、完善国库对账工作的对策及建议 　　（一）强化对账意识，促进沟通协作 　　各征收机关与国库部门对账不是一个简单的余额核对过程，而是一种监督制约机制。这种监督机制是通过定期对发生额和余额核对的形式反映出来，可以有效地加强双方部门的财务管理，防范国库资金风险隐患。征收机关应加强岗位人员的资金风险防范意识，掌握对账要求、认识对账的重要性，认真核对账务，防止对账流于形式。同时，通过面对面对账和定期召开对账工作联席会议，协商处理国库对账及其他与国库资金有关的问题，实现齐抓共管，确保账务资料信息的真实、详实、完整和准确。 　　（二）完善对账制度，严格对账管理 　　国库对账制度作为国库监管的重要依据，能够及时纠正差错，发现和揭露案件。鉴于近几年经济金融领域内的诸多变化，建议根据新系统新业务的性质和特点，修订完善国库对账制度，细化财税库银对账的内容、程序及对账办法等，使具体业务做到有章可循；二是加强对账制度执行力，借鉴对会计凭证规范化考核的经验，对各个对账单位及相关人员进行对账情况考核，明确对账责任制和奖罚措施，既提高了对账的积极性，又发挥内控制度的规范约束作用。 　　（三）统一对账口径，确保对账质量 　　一是统一结账时间，以保证国库与财政、征收机关每月数据核对相符，提高对账工作效率。二是尽快制定统一的对账方法和口径的标准，解决因部分单位的科目使用不一致造成的对账数据不衔接。三是使用版本相同的核算程序，做