第六章 资源、财产行为及特定目的税法 税法理论和 与实训课件.ppt

二、印花税应纳税额的计算 （一）计税依据的一般规定 （二）计税依据的特殊规定 （三）应纳税额的计算方法 纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质。分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数) ×适用税率 【例6—9】某企业2009年1月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据1份，所载金额l00万元；订立产品购销合同1份，所载金额为200万元；订立借款合同1份，所载金额为400万元；企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积”为800万元；其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印花税税额。 三、印花税的税收优惠 （1）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 （2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 （3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （4）对无息、贴息贷款合同免税。 （5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 （7）对农牧业保险合同免税。 （8）对特殊货运凭证免税： ①军事物资运输凭证； ②抢险救灾物资运输凭证； ③新建铁路的工程临管线运输凭证。 四、印花税的征收管理 （一）纳税方法 印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法。 1.自行贴花办法 这种办法，一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。这也就是通常所说的“三自”纳税办法。 2.汇贴或汇缴办法 这种办法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。这就是通常所说的“汇贴”办法。 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，1年内不得改变。 3.委托代征办法 这一办法主要是通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。如按照印花税法规定，工商行政管理机关核发各类营业执照和商标注册证的同时，负责代售印花税票，征收印花税税款，并监督领受单位或个人负责贴花。 （二）纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 （三）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 （四）纳税申报 印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。 第六节 契税法 一、契税法概述 二、契税应纳税额的计算 三、契税的税收优惠 四、契税的征收管理 一、契税法概述 （一）契税的概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。现行契税的基本规范，是1997年7月7日国务院发布并于同年 10月1日开始施行的《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称《契税暂行条例》)。 （二）契税的征税对象 契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。具体包括以下五项内容： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权的转让； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 （三）契税的纳税义务人与税率 1.纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单