第七章财产清查国际.pptVIP

第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ★根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 通过全面清查，可以达到全面了解企业财产状况的目的。但全面清查范围广、投入人力多、花费时间长、工作量大，一般在以下几种情况下进行： ①年终编制决算财务报表前； ②企业撤销、合并或隶属关系改变时； ③为了摸清家底，按规定开展清产核资时； ④企业更换主要负责人时。 局部清查是指对本单位的部分财产所进行的清查。如对材料、产成品等流动性大又易于损耗的物资，除年终全面清查外，每年至少轮流盘点或重点抽查一次；各种贵重金属每月至少清查盘点一次；库存现金每日盘点一次；银行存款至少每月同银行对账单核对一次；各种往来款项至少每年同有关单位核对一次。 定期清查是指按照规定的时间对本单位的财产进行的清查。一般是在月末、季末或年末结账前进行。 不定期清查是指事前不规定清查的日期而是临时进行的财产清查。因此，也叫临时清查。一般是在下列几种情况下进行： ①财产发生自然灾害或意外损失时； ②更换实物保管人员和现金保管人员时； ③上级或监督部门进行会计核算时； ④企业关停并转、清产核资、破产清算时。 三、存货盘存制度 在财产清查中确定企业的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。 （一)实地盘存制 1.实地盘存制的概念（定期盘存制 ） ★在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种盘存方法。 2、实地盘存制的优、缺点、适用范围 1）.优点 核算简单，工作量小。 2）.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3）.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。 （二）永续盘存制（账面盘存制 ） 是通过设置存货的明细账户，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 1、永续盘存制下期末存货结存数量、结存成本及本期发出存货成本的计算 1.期末存货结存数量的确定 期末结存存货成本＝存货单价×存货数量 3、永续盘存制的优、缺点、适用范围 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.基本概念 ★将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 （二）银行存款的清查 1.基本概念 ★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。 （2）未达账项的四种情况 ①本单位已记存款增加，开户银行尚未记增加。如企业将月末收到的转账支票送存银行，银行尚未办理。 ②本单位已记存款减少，开户银行尚未记减少。如企业开出转账支票，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。 ③开户银行以记存款增加，本单位尚未记减少。如企业委托银行代收的货款等。 ④开户银行已及存款减少，本单位尚未记减少。如企业委托银行代付的水电费等。 5.“银行存款余额调节表”及其编制方法 （见课本P199—200） 需要注意的是，对银行已入账而企业未入账的未达账项，企业不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据来登记银行存款日记账，而必须在收到银行的有关凭证后方的入账。 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 二、实物财产的清查 （一）基本概念 ★实物的清查主要是对固定资产、材料、在产品、产成品、外购商品、库存商品、包装物、低值易耗品等的清查。将实物财产账户的余额与实物财产实际数核对，以确认账实是否相符的方法。 （二）清查方法 （三）实物财产清查实存数的确定方法 ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆技术推算法(大堆存放的难以清点存货) 三、应收账款的清查 （一）基本含义 ★将应收款（债权、资产）与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。 （二）清查方法：询证核对法。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理步骤