09级金融专业商业银行会计会计 第二章 银行会计核.pptVIP

第二章 银行会计核算的基本理论 第一节 认识银行会计科目 一、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类 1.资产类科目 2.负债类科目 3.所有者权益类科目 4.损益类科目 （二）银行会计科目按与会计报表的关系分为两类 1.表内科目 2.表外科目 二、银行会计科目代号 （一）一级科目代号的编排 （二）二级科目代号的编排 二、银行会计记账方法的种类 （一）单式记账法 （二）复式记账法 三、借贷记账法记账原理 （一）记账符号 （二）记账规则 （三）试算平衡 （四）会计分录举例： 【例2-3】客户韩流将现金存入活期储蓄存款5,000元。 借：库存现金 5,000.00 贷：吸收存款—韩流活期存款 5,000.00 【例2-4】某化工厂用其银行存款账户中的资金归还所借 银行的贷款10,000元。 借：吸收存款—某化工厂活期存款 10,000.00 贷：贷款 10,000.00 【例2-5】工商银行签发现金支票一张，从中央银行存款账 户中支取现金150,000元。 借：库存现金 150,000.00 贷：存放中央银行款项 150,000.00 【例2-6】华联商场从其存款账户中支付30,000元，划入 同行开户的钢厂存款账户。 借：吸收存款—华联商场活期存款户 30,000.00 贷：吸收存款— 钢厂活期存款户 30,000.00 【例2-7】工商银行通过转账支付华联商场活期存款利息 11,500元 借：利息支出 11,500.00 贷：吸收存款—华联商场活期存款户 11,500.00 【例2-8】经批准，某企业按法定程序将资本公积 150,000元转增资本金。 借：资本公积 150,000.00 贷：实收资本 150,000.00 第三节 学会使用银行会计凭证 一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明， 是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核 对账务和事后查考的根据。又可称为“传票”。 二、银行会计凭证的种类 （一）按凭证的处理程序和用途可以分为 （二）按凭证的形式可以分为 （三）按凭证的格式和用途可以分为 三、银行会计凭证的基本要素 （一）凭证的名称及编制和记账的时间 （二）收、付款单位开户银行的名称和行号 （三）收、付款单位的户名和账号 （四）款项来源、用途、摘要及附件的张数 （五）人民币和外币符号和大小写金额 （六）按照有关规定应加盖的印鉴 （七）会计分录和凭证编号 （八）银行及有关人员的印章 第四节 掌握银行会计的账务组织 一、银行账务组织体系 账务组织是指银行会计部门经办业务是，从编制及审核凭 证开始，到登记账簿与核对、轧平账务，直到编制当日会计报 表为止的全过程中所采用的方法和步骤。 （一）明细核算系统 1.分户帐。根据会计凭证逐笔、连续记载某账户的资金活 动情况。 （1）甲种账。 （2）乙种账 （3）丙种账 （4）丁种账 （5）登记分户帐应注意的事项： a.按要求逐一