第九章-印花税.pptVIP

第9章 印花税 第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和 减免税 第四节 计算方法和征收管理 中华人民共和国第三套印花税票 印花税票 印花税票是由税务部门印制和发售的一种印花税完税凭证。 印花税有一定的面值，其形式与邮票非常接近 ，在收藏界被称为“姐妹花”。 1991年国际集邮联合会做出了一个决定，将印花税票视为邮票的一个分支，可以组集参加邮展。 第一节 概述 一、概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用和领受凭证征收的一种税。 二、印花税的特点 ( 一)征税面广 (二)税率低，税负轻 (三)纳税人自行完税 三、开征印花税的意义 （一）为国家建设积累建设资金 （二）借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新秩序的建立 （三）有利于培养纳税人自觉纳税意识 第二节 征税范围和纳税人 一、征税范围（5大类，13个税目） 1、购销合同：如供应、采购、贸易等合同，订购单 2.加工承揽合同：加工、定做、修缮、印刷、测试 3.建设工程勘察设计合同：勘察和设计合同 4.建筑安装工程承包合同：总承包、分包和转包 5.财产租赁合同：租赁房屋、船舶、交通工具、器具设备、出租门店及柜台 6.货物运输合同：海陆空运输 7.仓储保管合同：仓储和保管合同 8.借款合同：包括融资租赁合同 9.财产保险合同：企业财产、机动车辆、货物运输、家庭财产和农牧业保险 10.技术合同：技术开发、转让、咨询和服务 11.产权转移书据：动产、不动产，股权转让 12.营业账簿：财务会计核算账簿 13.权利、许可证照：房产证、营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 二、纳税人 印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 具体包括： 立合同人：一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的，签合同的各方均为纳税人。 立据人：书立产权转移书据的单位和个人 立账簿人：开立并使用营业账簿的单位和个人 领受人：领取并持有权利许可证照的单位和个人。 使用人：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。 各类电子应税凭证的签订人：以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 第三节 计税依据、税率和减免税 一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用 7.仓储保管合同：仓储保管费用 8.借款合同：借款金额 9.财产保险合同：保险费收入 10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载金额 12.营业账簿： 记载资金的账簿为“实收资本”与“资本公积”的合计金额； 其他账簿为应税凭证件数。 13.权利、许可证照：应税凭证件数 二、税率 （一）五档比例税率 1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿 4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 5.千分之二：股权转让书据(此税率属于后加的，此后又多次变动) (二)定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，每件五元。 三、印花税的减免规定 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.特殊货运凭证 第四节 计算方法和征收管理 一 、计算方法 (一)合同和具有合同性质的凭证所载金额 应纳税额=计税金额×适用税率 (二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 二、征收管理 (一)自行贴花办法 纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销或画销。 (二)汇贴或汇缴办法 对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。 (三)委托代征办法 通过税务