进项税额转出账务处理-进项转出的会计分录.doc

进项税额转出账务处理-进项转出的会计分录 进项税额转出管理探讨　　进项税额转出管理探讨 　　左岸金戈 　　一：进项税额转出： 　　进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。 　　二：视同销售和不得抵扣进项的图表区别 　　涉及进项转出的货物均不涉及现金收入 税基为原购进价格，税率为原适用税率 三：进项税额转出案例： 　　1.冀东水泥黑龙江有限公司从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,元，进项税合计9,552,元。开票日期均为2016年，加盖旧式发票专用章。经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2016年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。 　　2. 汉川市国税局：进项凭证中抠出2462万税款。11月11日，从汉川市国税局获悉，今年元至10月，该局强化增值税进项凭证审核，对348份不符合增值税进项税额抵扣的凭证予以不允抵扣处理，转出进项税额 2462 万元，督促涉及的61户企业作纳税申报和账务调整。 　　注：1.实务中进项税务转出被稽查的很多，案例也很多，原因也很多。 　　2. 国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知，八，进项税额转出的检查。分析“应付福利费”，“在建工程”，“其他业务支出”，“待处理财产损益”，“营业外支出”以及销售收入类等账户，并核对其会计凭证，看是否发生了进项税额转出事项，该办理进项税额转出的是否已经转出，转出额确定的是否正确。对兼营免税项目的纳税人，应通过分析有关销售收入和成本账户，看是否按规定办理进项税额转出。 　　四：税法相关规定 　　五：进项税额转出计算 　　六：增值税申报表关于进项税额转出的列示： 　　四：会计处理 　　1．存货发生非正常损失时： 　　借：待处理财产损溢 –待处理流动资产损溢 　　贷：原材料/库存商品 　　应交税费——应交增值税 查明原因批准后转账： 　　借：管理费用 　　营业外支出 其他应收款　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 或 　　存货盘亏未查明是正常损失还是非正常损失时 　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　贷：原材料/库存商品 查明是非正常损失部分时 　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　 贷：应交税费——应交增值税 　　查明原因批准后转账： 　　借：管理费用—财产盘亏 　　营业外支出-财产损失 　　其他应收款款--　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 　　2．固定资产发生非正常损失时 　　借：固定资产清理 　　累计折旧　　 贷：固定资产 　　应交税费——应交增值税 批准后转账： 借：营业外支出 　　其他应收款 贷：固定资产清理 　　3.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等 　　借：在建工程 　　研发支出等　　 贷：原材料等 　　应交税费——应交增值税 4.外购货物发生非正常损失 　　借：营业外支出等　　 贷：原材料 　　应交税费——应交增值税 5.外购货物用于集体福利或者个人消费 　　企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时　　借：生产成本　　 制造费用　　 管理费用等 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　实际发放外购货物时 　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　贷：库存商品等 　　应交税费——应交增值税 　　外购货物时涉及的运费，且已按运费取得专票的11%，应将该进项税额一同予以转出。 　　八：进项税额转出日常管理探讨 1.存货盘点管理： 　　区分存货盘点原因， 　　盘亏非正常损失存货进项税额转出，根据存货购进 对应的税率进项转出。，遵循抵扣多少，转出多少。 制定进项转出的制度，流程，核算规范。 　　2.取得发票不合格？ 　　3.关于返利增值税转出转出问题， 国税发xx 136号文件 国税发1997 167号？ 对于第八点进项税额转出日常管理欢迎视野老师就自己岗位工作对此块心得分享，并对一些文件的理解分享.谢谢！ 转出进项税额奥妙多　　转出进项税额奥妙多 　　高顿网校友情提示，必威体育精装版菏泽高级会计实务相关内容转出进项税额奥妙多总结如下： 　　根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让