流动比率与短期偿债能力的关系.pptVIP

第十章 财务分析 学习目的与要求 学习本章，要求理解财务分析的含义、作用、要求和基本方法，对偿债能力分析、营运能力分析和盈利能力分析这三项分析内容，要分析掌握其指标计算、指标评价和运用。进而掌握财务状况的综合分析。通过本章学习，要能理解和掌握财务分析的基本内容，基本指标和基本方法。 知识结构图 考核知识与考核要求 见教材第638～643页 重点难点 重点：财务分析的意义和要求；财务分析的方法；企业偿债能力、运营能力、盈利能力分析指标；财务状况综合分析的方法。 难点：财务分析的方法；企业偿债能力、运营能力、盈利能力分析指标；财务状况综合分析的方法。 教学过程 第一节 财务分析概述（次重点） 一、财务分析的目的和意义※ 1、财务分析概念：财务状况和经营成果比较评价，掌握财务活动情况和经营决策。 2、财务分析的目的：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。 3、财务分析的主体及其分析目的：投资者、债权人（偿债能力）、经理、供应商（销售信用水平和是否延长付款期）、政府部门、雇员和工会、中介机构。 4、财务分析的意义※ （1）有利于经营者进行经营决策和改进经营管理 （2）有利于投资者作出投资决策和制定信用政策 （3）有利于国家税务机关等政府部门加强税收征管和正确进行宏观调控 有的教科书归纳为：企业财务分析的意义是：全面评价企业的经营绩效；分析影响企业财务状况变动的因素；预测企业未来的发展趋势。 二、财务分析的原则与要求 （一）财务分析的原则 1、从实际出发，坚持实事求是 2、全面地看问题 3、坚持联系地看问题 4、定量定性分析结合，坚持定量分析为主 （二）财务分析的要求※ 1、分析所依据的信息资料要真实可靠：财务报表是财务分析的基本依据。企业做到：会计核算记录真实、数据准确、程序规范；财务报表内容要齐全，编制方法要统一；会计核算和财务报表编制方法有明显变动时，应对有关数据进行调整。 2、根据分析目的正确选择财务分析方法：分析目标不同，其方法也不一样，只有根据财务分析的具体目的选择适当的分析方法。选择方法要做到：明确分析目的；熟悉财务分析方法和适用范围；为了适应分析需要，具体方法可作某些改变。 3、根据多项财务指标的变化全面评价企业的财务状况和经营成果。分析要做到：进行绝对指标比较分析的同时进行相对指标比较分析；进行横向比较分析的同时进行纵向分析；在于目标标准进行比较分析的同时与公认标准进行比较分析。 三、财务分析所依据的资料 （一）资产负债表 1、资产负债表含义与作用 （1）资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是静态报表，反映企业某时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。 （2）企业资产负债表提供的信息：①全企业拥有的经济资源及这些资源的分布与结构。②企业的资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业中所拥有的权益。③通过对该表的分析，还可以了解企业的财务实力、长短期偿债能力和支付能力。 2、资产负债表的结构和内容 （1）资产负债表结构：账户式结构 （2）资产负债表的内容：表10-1 3、比较资产负债表的编制※ （二）利润表和利润分配表 1、利润表的含义和作用 （1）利润表：反映企业一定期间生产经营成果的会计报表 （2）利润表提供的信息：企业经营成果的信息；企业盈利能力的信息；考核企业管理人员业绩的信息；企业发展趋势的信息。 2、利润表的格式和内容：表10-2 3、利润分配表 （1）利润分配表含义和作用：反映一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表。 （2）利润分配表的格式与内容：表10-3 4、比较利润表的编制※ （三）利润表和利润分配表 1、现金流量表的含义和作用 （1）现金流量表概念：以现金为基础编制的财务状况变动表。现金是指现金和现金等价物。具体包括库存现金、随时可用于支付的银行存款、其他货币资金和现金等价物。 （2）现金流量表的作用：反映一定时期内现金的流入和流出，详细了解企业现金来龙去脉，为分析资金的来源和运用情况提供依据。以收付实现制为基础编制，提供资产负债表和利润表无法提供的信息还可以反映企业资金管理政策，揭示现金增减变动的原因。 2、现金流量表的编制方法 （1）直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类，来反映来自企业经营活动的现金流量。 （2）间接法：通过将企业非现金交易、过去和未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整，来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以损益表上的净利润为起点。 （3）直接法和间接法编制的现金流量表对投资活动和筹资活动形成的现金流量基本没有影响。但直接法提供的信息揭示经济活动各项目资金收支的数额有助于预测和评价企业未来现金流