[教育学]iliyu_56769431307362.docVIP

综合题 [答案] （1）存货的会计处理 购入A公司产品，产品的入账价值＝200×500＋10 000×（1-7％）＋30 000＋20 000＝159 300（元） 借：库存商品　　　　　　　　　　　　159 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 700（200×500×17％＋10 000×7％） 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　177 000 （2）固定资产的会计处理 固定资产购入时的入账价值＝200 000＋34 000＋11 000＝245 000（元） 固定资产当月减少，当月仍然计提折旧，至固定资产处置时共计提折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧＝（245 000－5 000）/10×（3×12＋10）/12＝92 000（元） 处置时，将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理　　153 000 累计折旧　　　　 92 000 贷：固定资产　　　 245 000 发生清理费用： 借：固定资产清理　　　　　2 000 贷：银行存款　　　　　　 2 000 确认处置损益： 借：银行存款　　　　　　160 000 贷：固定资产清理　　　155 000 营业外收入 5 000 （3）交易性金融资产的处理 借：交易性金融资产　255 000（150 000×2－150 000×0.3） 应收股利　　　　 45 000 投资收益　　　　 40 000 贷：银行存款　　　 340 000 （4）长期股权投资的会计处理 长期股权投资的初始投资成本＝300 000＋20 000＝320 000（元），应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为1 000 000×40％＝400 000（元）。 借：长期股权投资 　　400 000 贷：营业外收入 　　　80 000 银行存款 　　　　320 000 （5）无形资产的会计处理 无形资产每月的摊销金额＝240 000/10/12＝2 000（元） 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理 借：银行存款　　　　　　　　　50 000 贷：其他业务收入　　　　　　　50 000 借：其他业务成本　　　　　　　 2 000 贷：累计摊销　　　　　　　　 2 000 （6）期末进行财产清查，产品盘亏时： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　17 550 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 15 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 2 550 批准处理时： 借：其他应收款　　　　　　8 000 管理费用　　 　 9 550 贷：待处理财产损溢　　　 17 550 [解析]： [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] [答案]：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。 （1）上述业务的会计分录为： 借：委托代销商品 640 贷：库存商品　　　640 借：银行存款　　　642 销售费用　　　60 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600 应交税费——应交增值税（销项税额）　　102 借：主营业务成本　　　480 贷：委托代销商品　　　　480 借：银行存款　　　397.8 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　340 应交税费——应交增值税（销项税额）　　　57.8 借：其他业务成本　280 贷：原材料　　　280 借：预收账款　96 贷：主营业务收入　96　（560×60％－240） 借：主营业务成本　70　（400×60％－170） 贷：劳务成本　 70 借：银行存款　60 贷：其他业务收入　60 借：销售费用　117 贷：应付职工薪酬　117 借：应付职工薪酬　117 贷：主营业务收入　100 应交税费——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本　60 贷：库存商品　 60 借：递延收益　330 贷：营业外收入　330 借：管理费用　　15 财务费用　 10 销售费用　　5 营业外支出　10 贷：银行存款　40 （2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元） 营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝890（万元） 销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元） 营业利润：1 196－890－182－15（7）－10（7）＝99（万元） 营业外收入：330万元（6） 利润总额：99＋330－10（7）＝419（万元） （3）营业利润率＝营业利润/营业收入×100％＝99/1 196×100％＝8.28％ 成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用 ＝890＋182＋15＋10＝1 097（万元） 成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％＝419/1 097×100％＝38.2