CPA税法课件第五章城市维护建设税幻灯片.pptVIP

* 【答案及解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元）应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元） * 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。（2008年）A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 * 【答案】BD【解析】城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生跨章节对知识点的把握能力。首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（元）；再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120×7%=8.4（万元）所以D选项 第五章 城市维护建设税法 * 第五章 城市维护建设税法 第一节 城市维护建设税基本原理 第二节 纳税义务人与税率 第三节 计税依据和税额计算 第四节　税收优惠和征收管理 * 第一节 城市维护建设税基本原理 一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 * 第一节 城市维护建设税基本原理 二、城建税的特点 （一）税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。（二）属于一种附加税——本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 （四）征收范围较广——城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。 * 第二节 纳税义务人与税率 一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。 城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。 * 二、税率 （一）城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所为地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％ * 第三节 税 率 具体特殊情况 适用税率 纳税地点 代征代扣城建税 代征代扣方所在地适用税率 代征代扣方所在地 流动经营无固定纳税地点 经营地适用税率 随同“三税”在经营地缴纳 * 例1甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 * 第三节　计税依据和税额计算 一、计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。 * 第四节 计税依据 二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 * 例2下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（） A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 * 【答案】BD【解析】城建税计税依